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自然灾害下的税收优惠 -越南,柬埔寨,马来西亚简介

梁红星 / 2020-07-20
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  • 国际税收
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    作者:梁红星 程子楠

    在冠状肺炎疫情下,中国万众一心,全力抗疫情,企业和个人纷纷捐款捐物做贡献。中国政府也及时出台了一系列应对疫情的税收优惠政策,为抗疫情和恢复生产起到了很大的作用,也为相关国家及时颁布相应的税收优惠政策提供了参考和借鉴。为了更好了解相关国家应对自然灾害的税收优惠政策,帮助中国“走出去”企业和个人也在当地国积极做好公益捐赠,利安达国际专门设计了自然灾害下的税收优惠调查问卷,并得到了境外相关国家成员所的积极响应。我们根据收到的问卷反馈,现将越南,柬埔寨和马来西亚做了如下小结,希望供“走出去”企业和个人了解和参考 。

    越南

    企业可以根据自然灾害、流行病或其他不可抗力造成的实际损失的未补偿价值,申请税前抵扣。企业因灾害申请的免税额应按实际损失的不同阶梯百分比例幅度计算,但总额不得超过受损财产和货物的价值。免税及减税期自企业恢复营业之日起计算。具体免税规定是:亏损额占生产,经营用财产(或)货物价值80%以上的,免征企业所得税1年;损失额占生产,经营用财产(或)货物价值60%-80%之间的,可免征企业所得税6个月;损失额占生产、经营用财产(或)货物价值30%-60%之间的,可减半征收所得税6个月;损失额占生产、经营用财产(或)货物价值30%以下的,可减半征收所得税3个月。企业亏损可以向后结转5年。个人就慈善或人道主义捐款,可获个税所得税的免税。企业和个人捐赠的货物、设备可以全额免征增值税,用于紧急救援、搜救、救灾和支援自然灾害灾民的工具、设备和货物的可申请免征进出口关税和相关费用。受赠机构收取的现金捐款必须提供越南财政部出具的收据。受赠机构为越南政府法令规定的社会和慈善基金,省级自然灾害防治基金。越南祖国阵线中央委员会,还有越南祖国阵线中央委员会允许的中央组织和单位,以及省、区级越南祖国阵线委员会允许的地方组织和单位,地方越南祖国阵线委员会和地方各级红十字会,中央和地方媒体机构。

    柬埔寨

    柬埔寨税法规定:一般情况下,捐赠方的捐赠费用可以在税前抵扣,但不能超过应纳所所得额的5%。受赠方要将捐赠收入计入其他业务收入,需要缴纳企业所得税。受赠机构必须是具有宗教、人道、教育、科学研究等有在柬埔寨财政与经济部注册的非盈利组织机构与柬埔寨官方政府机构。为了符合企业所得进行的税前抵扣,企业必须还有其他相关的支持文件证明,比如资金流、捐赠书等。另外,企业捐赠支出只限于捐赠当年所得税前的抵扣,不可因为企业当年亏损而结转至以后年度。

    对于这次特定的冠状病毒疫情,柬埔寨政府特别发布了如下相关税务优惠政策。对暹粒省从事酒店和旅馆业将免征2020年2月至2020年5月期间的所有月度税款。包括工资税、预缴利润税(预缴利润税等于每月总销售额的1%)、增值税和预扣税。对因一起影响的服装鞋业和手袋业给予6个月至12个月的免税期。为柬埔寨制造业生产所需的进口原材料,海关提供绿色通道,即先清关,后审核和检验。暂停企业缴纳国家社会保障基金。

    马来西亚

    企业和个人的捐赠支出一般可以在所得税税前抵扣,其限额在总收入的10%以内,除此之外,还有特殊限额比例5%。损失可以在以后的7年内结转。增值税是一般不可以申请减免,只有特别的情况下,可以申请免征20%的增值税。马来西亚政府为慈善捐赠专门设立了一个特别基金池,并将捐赠资金转送给相关受益人,如医院等。该基金池中的受赠人名单按要求要妥善保存。

    2020年2月27日,马来西亚政府宣布了2020年经济刺激计划,以应对最近的爆发的冠状病毒疫情。其中拟定的税务优惠政策有;旅游行业的企业每月所得税预缴将从4月推迟到2020年9月。此外,对疫情影响的企业将允许其相应修改2020年度应纳税额,而不征收任何罚款。从2020年3月至2020年8月,酒店行业的企业将免征6%的服务税。对于在马来西亚国内旅行的支出,将给予每人最高1,000令吉的特殊个人所得税减免。自2020年4月1日起,为期3年的进口或本地购买港口作业所用的机械和设备,将免征进口环节的关税和销售税。

    2020年3月7日,国家海关总署公布2020年前两个月的进出口数据,数据显示,继2019年超过美国之后,东盟又超越欧盟,历史性成为中国第一大贸易伙伴。中国与东盟的贸易合作在全球疫情蔓延的情形下,更显重要!我们希望包括越南,柬埔寨,马来西亚在内等东盟国家能尽快防治疫情,与中国一起,紧密合作,促进经济尽快恢复和发展。

    梁红星

    作者
    • 梁红星 经济学博士,高级经济师,注册税务师。北京税海之星税务咨询有限公司创始人。先后在新疆税务局、财政部税政司、德勤、惠普、华为和葛洲坝从事税务管理工作。拥有30年专职税务管理经验(其中有13年境外实地和全球税务管理经验) 微信公众号:税海之星
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