心得|近期审计心得与体会(附:企业会计准则下载)

审计感悟

2020年是一个值得铭记的一年，从2020年1月开始爆发新冠肺炎疫情以来，对注册会计师执行2019年财务报表审计工作产生了较大影响，对注册会计师执行审计程序、组织和管理审计工作、获取审计证据等方面带来了更大的挑战。本文结合部分案例与大家分享一个不平凡的年审心得。

一、与客户的沟通

在疫情爆发前，一切看似正常的，但实则暗潮汹涌，由于一些众所周知的事情影响，部分客户有了换所的想法，还好在多方努力之下并未发生大量客户丢失，最后的阵地被保留了下来，也让我们更加珍惜来之不易的信任；在技术水平相差不大的情况下，服务态度和敬业水平是留住客户的最大的保障。

一个很简单的道理，一个人虽然亲戚很多，但很久不走动的话，时间长了就陌生了，很可能关系都不如身边的朋友，住在家附近的邻居，这就是现实。所以，与客户的沟通也是很关键的一环，既要保持注册会计师的职业道德为前提，还需要给客户提供优质的鉴证服务，这实际是很难的一件事情，有时客户下班后或节假日咨询问题，我们也需要非常敬业的接电话并回复专业意见，信任都是日积月累的，冰冻三尺非一日之寒，所以真要是到了某一天出现危机的时候，也是考验人品的时候。

有留下来的也有说再见的，今年变成了前任注册会计师，收到了后任注册会计师给发来的沟通函，或许这是2020年的普遍情况。

与客户沟通是一门艺术，保持距离的远近是一门学问，也是需要继续探讨的问题。

二、业务方面的提升

2019年执行新金融工具准则、2020年执行新收入准则、2021年执行新租赁准则，中间还穿插着一些债务重组准则、非货币性资产交换准则以及报表格式的修订等等，以及证券法的修订等等给注册会计师执业风险，以及更新和理解新知识方面需要继续做好提升。

年审中印象较深的几个地方，比如：如果理解预期信用损失，如何测算预期信用损失模型与原已减值损失模型之间的差异；对于原金融工具准则四分类转换为新金融工具准则的三分类，以及对2019年1月1日的影响；对于某些金融负债具有利率跳升权以及回售选择权是否需要重新考虑计量等问题。

对于新接触的金融行业，还需要更多时间打磨深入学习。

既然选择了注册会计师行业，就需要不断地精进，活到老，学到老，提升自己的业务水平。

三、审计思维的转变

大数据的时代的来临，让审计思维，审计程序也需要有新的认识和新的变化，尤其是在海量数据面前，注册会计师如果还是用原有的思维，原有的技术是不能满足目前的审计需求。这就需要注册会计师需要转换审计思维，要有数字化审计思维。

另外，还有在疫情期间由于停工停产受限引发的审计受限的情况，如何不降低审计质量的前提下，应该如何执行审计程序也是值得思考的。

比如：中注协指导意见中包括以下内容，考虑到我国的企业网银系统较为成熟和普遍，本部分阐释了审计项目组通过远程视频方式实时观察被审计单位人员登录网银并检查相关资料的可行性、具体操作方法、需要考虑和注意的事项以及相关风险等。以及探讨了通过远程实时视频方式实施存货监盘、检查实物资产、访谈相关单位或人员等审计程序的可行性和风险，提示审计项目组需要特别考虑和关注的事项。

在无法按正常审计程序执行完成的情况下，应该考虑额外的风险，以及如何消除这种风险，是值得思考的。

四、未来可期

1.中注协研究制定“十四五” 期间行业信息化建设规划，积极协调推动解决电子审计证据、电子底稿等档案资料和电子印章的可接受性。

2.期待财政部与银保监会早日出台政策，能够为注册会计师及时查询和获取银行函证的相关信息开启绿色通道。

3.随着新证券法的实施，以及监管机构强监管思维，让大家认清形势，强化事务所质量控制并形成有效的质控管理机制，打造一个运作规范、经验丰富、专业强的质量管理团队。

4.希望疫情早点结束，大家都能平安快乐！

资料下载

包括企业会计准则、应用指南、解释及其他相关资料汇总;本次修订主要新增了非货币性资产交换和新债务重组准则应用指南。

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