设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

发票税率栏的16种显示,财务人员已哭晕

何广涛 / 2020-06-10
文字 正常
  • 标签:
  • 发票相关
  • 增值税率
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    发票与增值税税率(征收率)密切相关,由于存在补开发票的情形,因此发票税率栏上的显示方式要比现行的税率多得多。

    发票增值税税率(征收率)密切相关,由于存在补开发票的情形,因此发票税率栏上的显示方式要比现行的税率多得多。因此,尽管我国现行税率只有13%、9%、6%、0%、5%、3%、1%等7种,但作为财务人员,你所看到的发票上税率栏的显示方式,却要翻倍还要多,我初步统计了一下,大概有16种。

    作为财务人员,每天与发票打交道,每天要审发票,你知道不同税率的含义吗?你会哭吗?

     

    01  17%

    一般纳税人销售货物(23种低税率货物除外)、加工和修理修配劳务、有形动产租赁服务,纳税义务发生在2018年4月30日之前,2018年5月1日之后补开发票,税率栏显示17%。

    02  16%

    一般纳税人销售货物(23种低税率货物除外)、加工和修理修配服务、有形动产租赁服务,纳税义务发生在2018年5月1日之后2019年3月31日之前,2019年4月1日之后补开发票,税率栏显示16%。

    03  13%

    (1)一般纳税人销售下列23种低税率货物,纳税义务发生在2017年6月30日之前,2017年7月1日之后补开发票,税率栏显示13%(适用免税或简易计税除外,下同):

    农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

    (2)一般纳税人销售货物(23种低税率货物除外)、加工和修理修配服务、有形动产租赁服务,纳税义务发生在2019年4月1日之后,开具发票税率栏显示13%。

    04  11%

    (1)一般纳税人销售23种低税率货物,纳税义务发生在2017年7月1日之后2018年4月30日之前,2018年5月1日之后补开发票,税率栏显示11%。

    (2)一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,纳税义务发生在2018年4月30日之前,2018年5月1日之后补开发票,税率栏显示11%。

    05  10%

    (1)一般纳税人销售23种低税率货物,纳税义务发生在2018年5月1日之后2019年3月31日之前,2019年4月1日之后补开发票,税率栏显示10%。

    (2)一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,纳税义务发生在2018年5月1日之后2019年3月31之前,2019年4月1日之后补开发票,税率栏显示10%。

    06  9%

    (1)一般纳税人销售23种低税率货物,纳税义务发生在2019年4月1日之后,开具发票税率栏显示9%。

    (2)一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,纳税义务发生在2019年4月1日之后,开具发票税率栏显示9%。

    07  6%

    一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(土地使用权除外),开具发票税率栏显示6%。

    08  5%

    (1)纳税人出租不动产(个人出租住宅除外),选择适用简易计税方法计税,发票税率栏显示5%。

    (2)纳税人提供劳务派遣服务和安全保护服务,选择差额征税开具的普通发票,税率栏显示5%。

    09  3%

    (1)一般纳税人发生应税行为(适用5%项目除外),选择适用简易计税方法计税,发票税率栏显示3%。

    (2)小规模纳税人发生应税行为(适用5%项目除外),纳税义务发生时间在2020年2月29日之前的,发票税率栏显示3%。

    (3)小规模纳税人发生应税行为(适用5%项目除外),纳税义务发生时间在2020年3月1日之后,放弃减免税优惠的,发票税率栏显示3%。

    10  1%

    注册地在湖北省以外的小规模纳税人发生应税行为(适用5%项目除外),纳税义务发生时间在2020年3月1日之后2020年12月31日之前,且享受减税优惠的,发票税率栏显示1%。

    11  0%

    适用增值税退(免)税政策和增值税零税率服务政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税普通发票,税率栏显示0%,税额栏显示***

    12  免税

    适用增值税项目免税政策的纳税人,开具的普通发票,税率栏显示免税,税额栏显示***

    13  ***

    (1)税率栏显示***,税额栏也显示***,税务机关代开的免税发票,包括项目免税(如农产品)和小规模纳税人(含自然人)月代开发票不超过10万元。

    (2)税率栏显示***,税额栏显示数字,有两种可能性,一是个人出租住房适用1.5%征税,代开的专票;二是提供劳务派遣服务等适用差额征税差额开票,自开或代开的专票。

    14  *

    税率显示*,税额也显示*,目前只有一种情况,提供电信服务选择上级编码节点开具普通发票。

    15  不征税

    纳税人选择601~613编码开具普通发票时,税率栏显示不征税,税额栏显示***。

    16  空白

    最任性的一种专票是,税率显示空白,税额有数字,这是中外合作油气田企业的特殊开票形式。

    发票税率栏的16种显示,财务人员已哭晕

    作者
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师; 北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学、沈阳建筑大学校外研究生导师; “何博士说税”公众号创始人; 上海何博财务咨询中心总经理。
    热门作者
    • 康愉子 ERP项目经理、SAP财务顾问
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会...
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号