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“无需办理年度汇算”是否意味着不要补税?宁波市税务局这次说得通透了,“符合豁免情形”,不要补税了

谢华峰 / 2020-06-08
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  • 个税汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    在6个月前,国常会上确定,"为进一步减轻纳税人负担,两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人,免除汇算清缴义务。"我就提出“两处所得是不是可以扣12万元”的可能。

    无需办理年度汇算”是否意味着不要补税

     

    2019年12月7日财政部 税务总局发布《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》( 财政部 税务总局公告2019年第94号 ),公告中指出,“2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。”

    但还有纳税人还不放心,在汇算清缴快结束时向宁波市税务局发起提问,“居民个人两处取得工资薪金,年合计收入不超过12万,且单位都预扣预缴过个人所得税,现在个税APP作汇算清缴填写时显示要补税1000多元,也可以免于补税吗?”

    宁波市税务局答:“符合豁免情形。如果您是居民个人,且2019年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税,符合以下条件之一的,可以不办理年度汇算:(1)2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的;(2)2019年度应补缴税额不超过400元的;(3)2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的;(4)不申请退税的。”

    宁波市税务局答


    税政解析与策略:为什么我说两处所得有扣12万元减除费用的可能?

    假如小如2019年在两处取得工资薪金,在A处每月工资薪金5000元,除了扣除标准每月5000元,无其他扣除项目,A公司已作预扣预缴申报;小如同时在B处也取得每月工资薪金5000元,除了扣除标准每月5000元,无其他扣除项目,B公司已作预扣预缴申报申报。

    根据国家税务总局公告2019年第44号的规定,

    “2019年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下:

    2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额”

    小如2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额=(120000-60000-0-0-0)*10%-2520=3480元。

    但是,国家税务总局公告2019年第44号第二条规定,纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合“纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的”情形的,无需办理年度汇算。

    但“无需办理年度汇算”是否意味着不要补税?宁波市税务局这次说得通透了,“符合豁免情形”,不要补税了。

    小如在2019年度已依法预缴个人所得税且符合“纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的”情形的,无需办理年度汇算,无须补税,这就意味了小如在2019年享受了两次6万元减除费用,所以我说两处所得有扣12万元减除费用的可能。

    谢华峰

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