在异常的时间段开具发票, 为什么会被税务机关注意到

前两天，看到网上一篇文章，主要内容是，某纳税人因为凌晨开具发票，接到税务机关通知，要求对此事进行解释说明。有学者质疑，难道凌晨开具发票违法吗？

凌晨开发票，肯定是不违法的，法律中没有哪一条哪一款，对纳税人开具发票的时间做出限定。

真正违法的事情是虚开发票。

但现在面临的难题是：税务机关如何找到虚开的发票？逐户逐票调查核实？显然是不可能的，所以在调查之前，一定是有一个排查机制，筛选出风险比较高的发票去调查落实。 

目前税务机关通过增值税发票管理新系统、金税三期系统等可以调取企业的登记信息、人员信息、申报数据、财务数据、发票信息等各种数据，这些数据会有专门的人员通过“系统+人工”的方式分析，从中找出风险疑点，然后推送给管理局或稽查局，进行下一步的调查核实或者立案检查。 

在进行数据分析时，发票开具时间也是一个被关注的条件，如果一个纳税人经常在晚上11点到早上6点开票，或者平时不开票，月末集中在三五天之内开票等等，都可能会被纳入到关注的范围内。

有的纳税人可能会说，我就是一个提供夜宵的饭店，当然是晚上开票了，或者我就是一个小公司，每个月末兼职的财务人员才来三五天，开开票，走走账，难道这样不可以？

当然可以， 疑点并非证据，出现疑点，税务机关肯能会关注，会询问，会进一步调查，而不是说靠这几个疑点信息就要判定纳税人虚开。 

也有一些纳税人可能会想，如果税务机关把所有筛选条件都列示出来就好了，这样我开票的时候，就可以对照一下，避免被系统监控到。 

如果正规的公司这么想，我觉得是走弯路了，因为实在没有必要花时间精力去了解这件事情。 

首先，如何筛选是一种经验总结，它是动态发展的，当大家都知道某个条件来进行规避时，该筛选条件失效，税务机关用它找不到疑点，肯定要设定另外的筛选条件，所以，并不存在一劳永逸的规避方案。 

首先，筛选是多维的，不是单维的。涉及的因素有人员信息、登记信息、发票领取频次、发票开具频次、票面金额、销货清单等等。但是筛选条件不可能做到只聚焦虚开公司，并没有完美的一招制敌，一眼识破虚开的方案，只能说如果某个公司出现了众多异常行为，则虚开的可能性比较大。规范的公司即使不小心触碰到了某个筛选条件，被列为疑点，也不必紧张，只要解释清楚，就不会有什么问题。 

这就如同，我们大家去火车站坐车，你只需要关注你乘车的车次和开车时间，不需要考虑便衣警察在火车站的哪个区域活动。

说起设置筛选条件这件事情，我想到了《魔鬼经济学》中的一个故事：

在911恐怖袭击之后，欧美各国对于反恐的重视程度非常高，除了做好各种场馆、集会的安保工作，尽早识别恐怖分子则显得更加重要。但“尽早识别”说说容易，做起来很难。

最初，各国根据反恐经验确定了一个筛选条件：穆斯林的青年。

但仅有这一个条件，范围依然非常广，无法排查，所以需要再叠加条件，来缩小排查范围。再加一个什么条件呢？一位叫霍斯利的银行技术人员找到了一个新的筛选条件，极大地缩小了排查范围。那就是，对没有购买保险的穆斯林青年重点排查，这样一来，果真抓到了不少恐怖分子。

设置这个条件是因为第一从事恐怖袭击是不会得到保险赔付的，所以恐怖分子会认为没必要花钱买保险。第二在欧美发达国家，保险几乎是人人必备，不买保险的人很少。

一个看似无关联的筛选条件，却因为其具备内在的逻辑性，有效地解决了筛选的难题。 

所以，设置筛选条件，需要根据经验，逻辑综合判断。经常在凌晨开票，除了经营宵夜的饭店等纳税人，对于多数公司来说都是比较异常的行为，税务机关把它作为一个疑点筛选条件也是可以理解的。