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领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

二哥 / 2020-06-01
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  • 个人所得税
  • 税前扣除
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    那么目前情况下,我们先来算算支付一笔劳务费,到底涉及多少税?

    昨天二哥发了一篇文章,说了说公司在支付自然人款项时候代扣个税的问题。

    具体大家可以看看:会计人务必牢记!支付给个人的款项是否代扣个税不是看金额大小,而是看...

    其实除了个人所得税的问题,如果支付的款项属于增值税应税行为,还涉及增值税的问题,公司税前扣除应该取得自然人代开的增值税发票(特别情况除外),当然还涉及城建、附加的支出。

    那么目前情况下,我们先来算算支付一笔劳务费,到底涉及多少税?

    1.增值税

    湖北地区1%,这个1%是疫情期间政策。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    2.城建税

    实际缴纳增值税额*7%*50%

    以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算,目前税率7%、5%、1%三档。同时享受财税〔2019〕13号规定的最高50%的减征。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    上面这张发票,个人代开时候按1%实际缴纳了40.79的增值税。

    城建税=(40.79*7%)*50%=1.43

    3.教育费附加、地方教育费附加

    教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计算基础。教育费附加3%、地方教育费附加2%。

    当月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,享受免征。

    当月度超过10万,季度超过30万,按财税〔2019〕13号规定,享受最高50%的减免。

    4.印花税

    印花税在个人代开发票时候由税务局扣。具体以合同金额和合同类型乘以相应税率征收。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    5.个人所得税

    个税算法稍微复杂点,预扣预缴时候先算收入额,再算应纳税所得额,最后算税额。

    劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

    减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

    应纳税所得额:劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。

    最后按照下面预扣率表算个税。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    企业支付下面这张发票的劳务费4120,按照规定应该预扣预缴个人所得税。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    具体算法如下:

    劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)=(4120/1.01)×(1-20%)=3263.37元

    注:这里收入是否扣除已经缴纳的城建税,各地口径不一,举例暂不扣城建。

    劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=3263.37×20%=652.67元

    所以4120的劳务收入,自然人实际上到手3425.11,(暂不考虑印花税),具体情况如下:

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    其实这就是理论上的,实际上很多单位在支付自然人劳务报酬的时候都是以税后收入支付的,也就是要保证自然人的税后所得,税款都是由自己公司来承担。

    二哥给大家举个例子,比如这笔4120的劳务报酬收入,虽然我们算下来自然人只能到手3425.11,但是实际上一般都是自然人直接拿到4120的钱其他的就不管了,至于增值税、个人所得税这些,企业还需要拿出钱来支付,企业实际负担是4814.89。

    这个也很好理解,如果买卖过二手房的也非常清楚,按照目前做法,卖房子的给你说的价格就是他要拿到手的钱,至于中间税费都是买房的去给。

    公司负担这部分税款是没问题的,但是税务处理就存在问题了,虽然是公司负担,但是并不改变这些税款本质,税款实际还是必须以劳务提供方的身份缴纳。完税证明上写的是自然人的名称,而非公司的名称。只是说公司愿意承担,实际支付罢了。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    完税凭证不是公司的名字,税前扣除凭证就有瑕疵,所得税就完全可以不认可,可以判定你这笔支出和你企业经营无关,按法律规定本身你不该承担的支出,你在承担。

    那怎么办呢?承担税款的本质就是你增加了实际支出,说白了就是你给劳务提供者涨了报酬,所以实际工作中,很多就通过包税的方式处理,我把税款成本算进去,然后再开发票,从而获得合法合规的税前扣除凭证。

    如何把税款算进去?这里二哥再给大家举例说明一下,比如我们前面说得那笔4120的劳务报酬费用,如果自然人要保证4120的税后收入,那么反算的话我们公司应该实际签订多少的税前劳务合同呢?

    经过二哥测算,需要开4955.88的发票,然后交过税后,自然人就能获得4120的税后报酬,企业所有支出就是4955.88,也有发票列支。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    这个支出相比之前总支出肯定要多一点,但是能取得合法的税前扣除凭证。

    最后,二哥再说说最为关键的方法,到底如何反算税前收入。

    很多人说,二哥,正向算我会,反向算我就不懂了,反向算确实是比正算麻烦,但是能正算肯定就能反算,可能大家也在网上看过一些反算的方法,无非就是求解方程的数学题,但是作为一个数学学渣,二哥可不想去解方程式。

    我们其实用Excel就能轻松反算。具体如何做呢?

    首先,我们先在Excel中把正向算的公式都设置好,这个非常简单,就是按各种税的算法设置公式,这里面唯一复杂点的就是个税,因为不同的应纳税所得额会对应不同的税率和扣除数,这里用了一个VLOOKUP函数(当然你学了也是非常简单的),其他的其实都非常简单,就是简单的加减乘除。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    然后最关键的来了,我们现在要以4120的税后所得来算税前所得(开多少发票),怎么弄?

    其实Excel里面有内嵌功能。,就是数据-假设分析-单变量求解这个功能。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    我们点击单变量求解。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    在弹出的窗口中,输入相应的变量。

    其中目标单元格就是选择我们要得到的税后所得所在的单元格

    目标值就是我们要得到的税后所得值,这里是4120.

    可变单元格就是我们要还原的税前收入。

    选择完成后点击确定。

    领导让我反算税前劳务报酬,我用了不到一分钟搞定

    系统就自动算出来了,税前所得4955.88,而且我们本身自带了公司,正算的结果也是4120。

    这样算出来的4955.88就是保证税收收入后的包税收入了。

    是不是非常简单?再也不用担心领导让反算税前收入了哦。

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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