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减免税是把双刃剑,如何用是个技巧

王越 / 2020-05-28
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  • 税收优惠
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    这就难怪许多轻资产企业,比如代持股公司、PE合伙制企业纷纷将注册地挪到天高地远的西藏、新疆等地罗。

    国家税务总局减免税政策代码表随着财税政策变更而适时作出调整,需要及时关注。

    关于减免税,说这么几个意思!

    1、享受减免税的往往是弱势产业或企业,这也符合市场规则,如果说减免税居然针对的是优势企业,岂非穷者愈穷,富者愈富,从国家这些年的产业政策,中部振兴,西部大开发,东北振兴,倒未曾听说提过东部振兴或东部大开发之类的话,所以享受减免税真的不足喜之。认真看了减免税政策代码表,比如设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税、符合条件的小型微利企业减按5%或10%的税率征收企业所得税(减低税率)。

    2、减免税要体现国家宏观政策,比如霾让人深恶痛绝,因此有了购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免、实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税,比如转变经济增长方式,支持高附加值、拥有自主知识产权的企业,总不能一直用人家的圆珠笔笔芯(中国笔能制造,芯却要进口)吧,国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

    3、减免税有时用了还不如不用,比如免征增值税的企业,免征前销售收入113万,其中含销项税13万,免征后,你向下家要113万,下家掏吗?此前下家掏113万,成本是100万,现在下家再掏113万,免税不能开增值税专用发票,人家成本就是113万,人家傻吗?你免征之后,固然没有销项税额了,但是用于免税项目的进项税额要全部转出,可能还得不偿失,比如购进是113万,现在卖,由于市场跌价,只能卖90.4万(80*1.13=80+10.4),不享受免税,毛利为80-100=-20,享受减免税,毛利为90.4-113=-22.6,反而还不如不享受,少亏2.6。

    再比如固定资产加速折旧或一次性扣除,最早五年亏损100万,今年帐面会计利润100万,有个固资可以享受加速折旧,你享受还是不享受呢?你享受了,今年所得额就低于100万,你最早五年的亏损可就是永世不得弥补了,所以财税〔2015〕106号说了:按照企业所得税法及其实施条例有关规定,企业根据自身生产经营需要,也可选择不实行加速折旧政策。

    再比如集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。假如今年利润不多,预期明年后年利润太多,那你今年就多发生几笔费用,把今年做亏掉,否则到了第三年,就只能享受减半了。

    4、减免税需要的时候可以创造来用,比如小规模纳税人季度销售额30万以下免税,3月30号有一笔收入要进来,如果进来就超30万了,那就等两天再确认收入。

    5、享受减免税得和税务打个招呼,即使不打招呼,还有补救办法,税收减免管理办法》:纳税人依法可以享受减免税待遇,但是未享受而多缴税款的,纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税,要求退还多缴的税款。

    6、宏观上的减免税除了税务局给的,还有当地政府给的,国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知国发〔2015〕25号各地区、各部门已经出台的优惠政策,有规定期限的,按规定期限执行;没有规定期限又确需调整的,由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立过渡期,在过渡期内继续执行。各地与企业已签订合同中的优惠政策,继续有效;对已兑现的部分,不溯及既往。

    这就难怪许多轻资产企业,比如代持股公司、PE合伙制企业纷纷将注册地挪到天高地远的西藏新疆等地罗。

    作者
    • 王越 飘离税局的税收爱好者。
      微信公众号:写就青山
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