最后一周!税务局求着给你的钱,真不打算要了?

文章开头二哥先说个题外话，我写税务公众号4年了，期间很多朋友也想写公众号，找到我交流。我说你把你的经验拿出来分享就行了，但是大部分朋友会有顾虑。

“我那点经验我感觉大家都应该会，好像真的没什么值得分享的”。“我感觉天天做的那些事情，确实找不到什么写的”

二哥今天告诉大家，如果你想干这件事，你想开个公众号分享你的文章，你想开个抖音号分享你的视频，你不要有上面那些想法。其实哪怕你觉得所有人都应该知道的事情，其实往往还有很多人不知道。

只要有哪怕一个人不知道，你分享的文章他看到了，那么你的文章就是有价值的，你就能帮助到别人。就比如像我自己，我身边的同行朋友水平其实都很好，如果我因此就认为所有人都是这个水平，我还写个啥，人家都会，那估计也没有二哥税税念了。

其实更简单的说就是，你始终能找到你能服务的那一拨人，而且在这个移动互联的时代，你比以前的时代更容易找到你能服务的那一拨人，因为可能看到你文章，你视频的受众被互联网放大了N倍。以前你在一个单位，比如这个单位就那么100来个人，你的受众极限也就是这100来号人，但是现在你是在全中国几亿网名中找你能服务的人，想想这个可能性。

所以，你们刷抖音，看文章都可能会发现，哪怕再小众的东西，它都有自己的圈子，都会产生自己的价值。所以别担心你的东西没有价值，你要开始写文章，拍视频，你唯一要担心的是你能不能持续的进行内容输出，只要你持续输出，你始终能找到你的读者，无非就是多少而已。

再举个现实的例子，你比如二哥今天要说的这个退付手续费的问题，公众号写了很多次，也提醒了很多次，你感觉应该没人不知道这个了吧，但是确实它就是还有人不知道，否则税务局也不会还发着短信提示了，说实在的，现在税务局太负责了，给你发钱，都快求着你去领了。

      会计人员都要清楚，税务对三代行为是有退付手续费的政策的，“三代”指的是：代扣代缴、代收代缴和委托代征。。

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定：“代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度‘三代’税款手续费申请相关资料，因‘三代’单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度‘三代’税收手续费。”

2020年这个期限是延长了的，延长到5月30日，现在是5月24日，最后几天，没有申请的视同放弃。

由于企业涉及最多的就是代扣代缴职工工资个人所得税行为，因此会计朋友都较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费。

你只要代扣代缴过个人所得税，那么按照你代扣代缴税款的2%就能领到这个钱。

事实上，手续费的返还不仅限于代扣代缴个人所得税，其范围还比较宽泛，具体如图所示。

可能这样抽象的列个表还不直观，不急，二哥直接给你举两个的实际案例，你就明白了。

委托代征印花税

这张发票含税价只有69870.90，备注上还列明了印花税29.7。怎么来的这个金额？

59468.31*万分之五=29.7，按照票面国内运输服务的不含税金额乘以印花税税目货运运输合同的税率万分之五。

国家税务总局公告2015年第99号规定了，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

这个就是就是委托代征。铁路部门也可以就此向税务局申请手续费。

代收代缴车船税

这张发票，备注了车船税1800元，这种发生在我们先保险机构购买车辆保险时候，保险机构会代收代缴机动车车船税。

根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》（税总财行便函〔2016〕46号）规定，在增值税发票备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。纳税人取得保险公司开具的增值税发票可以作为费用报销依据。

这种保险机构代收代缴车船税，也可以向税务局申请手续费返还。

02三代手续费的返还是需要纳税人主动提出申请的，就拿个人所得税代扣代缴手续费来说，在自然人电子税务局升级之前，以四川省成都市高新区为例，需要纳税人到办税大厅口头提出“三代”手续费支付申请，并告知：纳税人识别号、支付期间、联系电话。窗口工作人员根据告知信息打印《三代手续费提取申请表》（以下简称“手续费申请表”）。

纳税人核对《手续费申请表》相关信息（如银行账户信息、缴纳的税款明细等）无误后，在末页单位经办人签字处签字、加盖单位公章，并附上发票（发票上请注明税种、返还期间及金额并加盖发票专用章。纳税人如无发票的，请到税务局代开发票），交至办税服务厅。税务机关根据申请资料收取的先后顺序，依次进行支付。当然不同地区流程是有差异的。

2020年个人所得税扣缴端升级后，全国统一流程，你不用再跑税务局申请了，直接在系统，按照退付手续费提示，核对提交就能申请！

后面的工作就是等税务局通知即可。

个人所得税手续费返还的税收问题

关于税务局返还的代扣个人所得税手续费企业是否纳税？具体我们来分析判断一下。

企业所得税：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。手续费收入并没有免税规定，所以应包括在收入总额中，计算缴纳企业所得税。河北税务早在2010年就以便函的形式明确“企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应当作为应税收入计算缴纳企业所得税。”对于是否缴纳企业所得税的问题，各地似乎都很一致，没什么争议，根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。纳税人取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。

增值税：

营改增之后，是否缴纳增收税也是一个热点问题。财税36号文并未具体明确，后面税务总局也未出相关的公告来统一口径，地方税务有口径的不管是否合理，也算有据可依，而没有出相关口径的省份，只得参照其他省份规定来处理，具体要看当地税务局如何参照的。（比如四川省就是明确需要缴纳的）

这里也来看看其他一些省份的口径，基本上都是需要缴纳增值税的。这个其实总局也有答疑。国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，个人所得税手续费返还是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

福建的口径

需要开票、需要缴纳增值税。

北京口径

需要开票、需要缴纳增值税。

厦门口径

需要开票、需要缴纳增值税。

深圳税务

所以，目前增值税征收这个口径基本还是全国都是这个标准。

你单位如果取得这笔收入，应该按规定申报缴纳增值税哈。

关于开发票这个事情，那就是各地不一了，之前成都这边是需要给税务局开具发票，如下图，二哥都开过给税务局。

但是今年税务局也没提这个事情，不提也没关系，不影响你申报缴纳增值税，不开票就收到款项就做未开票收入申报即可，未开票收入申报可以看看我今天第三篇文章。

个人所得税：

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2018年第61号）第十七条规定扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

那如果作为奖励，在发放给办税人员时候需要扣缴个人所得税吗？

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条的规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

当然，这块目前也存在争议，有部分朋友认为上述免税的个人，指的是扣缴义务人就是个人的情况下，个人取得的扣缴手续费免税。而不是扣缴义务人是企业，经办人免个税。

我不知道实际工作中有没有纳税人把这块钱奖励后没代扣个税被税务局查了的？反正我好像没听说，所以这些政策如果有争议，我更愿意从有利于纳税人的角度去理解。

会计核算如何处理？

政策依据：2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

实务：收取代扣个人所得税的手续费收入应当在“其他收益”科目中核算，其中“其他收益”是本次修订新增的一个损益类会计科目。提醒，收到手续费时不能挂往来。当然你是未执行新准则的企业，计入营业外收入即可。 【例】某企业为一般纳税人，收到2.12万元的代扣代缴个人所得税手续费，全部用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。

1.收到手续费时：

借：银行存款21200

      贷：其他收益20000

      应交税费——应交增值税（销项税额）1200

2.发放时

计提代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时计入管理费用，发放时：

借：管理费用——工资薪金20000

      贷：应付职工薪酬——工资薪金20000 

借：应付职工薪酬——工资薪金20000

      贷：银行存款20000