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残疾人就业保障金全套会计分录!

于小强 / 2020-04-29
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    何时计提,主要看主管征收部门核定征收期限。

    一、关于计提、缴纳期限

    何时计提,主要看主管征收部门核定征收期限。当然,如果按月计提,从会计核算上无疑是最准确的;只不过即使按月计提,缴纳时按照规定期限即可。但通常来讲,最长肯定不能超过一年计提。

    二、适用会计科目

    (一)按照目前会计政策要求,原先的“营业税金及附加”科目修改为“税金及附加”科目,核算范围与之前差不许多(主要是增加了原先管理费用下的房产税、土地使用税、车船税印花税),包括企业经营活动而发生的消费税城市维护建设税资源税教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。而小企业会计准则与之相对应的“营业税金及附加”科目列举其核算范围时,还包含了土地增值税和矿产资源补偿费、排污费等项目

    残疾人就业保障金与上述教育费附加和矿产资源补偿费、排污费等项目类似,可以通过“税金及附加”或者“营业税金及附加”(小企业会计准则)科目核算。

    (二)通常,残疾人就业保障金先计提、后缴纳,可以通过“应交税费——应交残疾人就业保障金”过渡。

    三、账务处理

    (一)计提残疾人就业保障金

    借:税金及附加(小企业会计准则:营业税金及附加)

         贷:应交税费——应交残疾人就业保障金

    (二)缴纳

    借:应交税费——应交残疾人就业保障金

         贷:银行存款

    (三)直接减免

    1、若全部减免,可以不必计提;

    2、若部分减免,可以仅就减免后实际应缴金额计提。

    3、若希望账面反映减免金额,也可以先行计提,然后原分录冲回。

    借:税金及附加(小企业会计准则:营业税金及附加)

         贷:应交税费——应交残疾人就业保障金

    借:应交税费——应交残疾人就业保障金

         贷:税金及附加(小企业会计准则:营业税金及附加)

    鉴于直接减免特性,不宜结转递延收益、其他收益等科目。

    (四)如果因为“多交”而退还

    借:银行存款

         贷:应交税费——应交残疾人就业保障金

    借:应交税费——应交残疾人就业保障金

         贷:税金及附加(小企业会计准则:营业税金及附加)

    若因为跨年度而多交退回,则将上述税金及附加改为“以前年度损益调整”科目;同时,相应所得税调整处理也是通过“以前年度损益调整”。调整完毕,将“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”,相应再调整盈余公积等项目及相关报表项目。小企业会计准则采取未来适用法,不必做如上调整。

    (五)如果属于政策性“先征后返”

    借:银行存款

         贷:递延收益、其他收益或者冲减税金及附加、以前年度损益调整(后续调整同上;小企业会计准则计入“营业外收入”即可)

    作者
    • 于小强 注册会计师、税务师。逾三万题答疑;原创文章上千。国家级人才库成员、国家级题库建设成员;多次国家、省级检查(组长)。微信:TaxYu2018 公众号名称:草木财税
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