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财务部的故事(51)|关于口罩等防疫物资的税事

大鹏 / 2020-02-29
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  • 疫情防控
  • 劳动保护
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    【引语】 “人民需要什么,五菱就造什么”,很难想像,一个汽车制造商转型生产口罩,但事实上,除了通用五菱,比亚迪汽车也在生产口罩。新冠疫情,使一些企业生存困难,举步维艰,但也让一些企业迎来机遇,转型发展,环境在变,适应者强,不变者亡。口罩,作为防疫的重点物资,诸多涉税优惠,会计人员需要知道。 

     

    “都说现在大部分口罩生产企业都复工了,可怎么还是买不到口罩呢?”

    “可不是嘛,我爱人十天前就到小区居委会登记领号预约口罩,到现在都还没有通知,不知要等到什么时候才能领购呢?”

    上班的时候,严会计和李会计就买口罩的事情不约而同发出了同样的感慨。虽说公司为每个上班的员工发了口罩,但是家里的老人、小孩出门也要用口罩,为了以防万一,严会计想储备一些口罩备用,可是无论是在线上还是线下,都很难买到。有一次,严会计的同学微信群里有同学发信息称,可以从一个电商那里买到口罩,并且给出了购买的链接地址,严会计点击进去,果然发现可以订货,而且价格相当的实惠,一包医用外科口罩25只装,仅需20元,折算下来一只才0.80元,而且包邮并承诺5天内送达,严会计一看,大喜过望,一下子订购了10包。付好款,第二天严会计就看到网站提示说“你的货已打包,准备出库”,第三天看到提示说“你的货已出库,准备运输”,严会计很高兴,心想很快就可以收到货了。结果等了五天,页面依然一直提示“你的货已出库,准备运输”,在付款后的第六天,严会计收到手机信息提示”你的退款申请正在办理,稍后到账,请注意查收“,严会计很纳闷,自己根本就没有申请过退款啊。一问其他同学,皆回复称均”被“申请退款,严会计拨打客服电话想讨个说法,却听到电话录音提示”现在是假期时间,有事请留言“。

    ”你上当了,现在就有这样一种套路“,听了严会计的经历,李会计讲述了一个流传的用口罩(或额温枪)融资套利的故事“有一个人,想要从国外或某厂预订100万个口罩,口罩成本价是0.50元,第一次他以每个0.80元的价格在网上销售,大家纷纷打钱给他,他成功收到预付的货款80万元,然后他打款50万元给厂家或供货商订货,五天后,100万个口罩到货了,这时候口罩价格已经大幅上涨,他则以每个2.50元的价格第二次进行销售,很快就收到了250万元货款,他也发了货,然后以”无货“或”无法运输“等理由告诉那些第一次以每个0.80元购货的人,并且“主动帮助”他们申请退款。最后一算账,收款250万元,退款80万元,扣除进货成本50万元,再扣除运费和渠道费等5万元,净赚115万元。一分钱没掏,抓住人们抢购口罩的迫切心情,通过线上广告营销,融资套利,净赚100多万元”,李会计端起茶杯,喝了一口茶水,清清嗓子,发出一句感慨”虽说这是一个网传的故事,真实性无从考证,但是估计借着这次疫情人们急需口罩的风口,从口罩生意中获利的人不少啊!”

    听了李会计的故事,严会计似乎明白了自己为何下单成功却未能收到货且被申请退款的缘由。“

    对了,这次公司为员工采购了这么多口罩,花了不少钱吧?”严会计问道,“是啊,现在一罩难求,公司也是花了高价从经销商那里采购的货,据说还是销售部的肖强托了好几个人的关系才买到的”李会计回答道。“那咱们公司工会这次可得花费好大一笔钱了!”严会计感慨,“公司发给我们的口罩是劳动防护用品,不从工会经费列支,直接计入劳动保护费”李会计说道。“哦,都是计入成本费用,这种方式与从工会经费中列支有什么区别吗?”严会计疑惑地问道。“当然有区别了,严姐“,这时,在旁边听到两人谈话的超女插话道”作为劳动保护费计入成本费用,进项税可以抵扣,工会经费只按工资总额的2%提取,那一点钱哪里够花呢,而且,从工会经费列支,进项税不能抵扣,无形中相当于增加了税费成本。”,“听说有生产口罩的企业把生产的口罩捐赠出去了,我记得把生产的货物捐赠出去是要视同销售交税的啊,对企业来说,不是增加了税费负担吗?”严会计接着问道,“这是以前的规定,此次针对口罩等防疫物资捐赠,国税总局专门出台了政策,企业把生产的口罩或防护服等防疫物资或者其它物品捐赠出去,既可作为成本费用列支免征企业所得税,还可以免交增值税消费税及其附加费呢”,超女这阵子在研读国税总局出台的系列防疫税收优惠文件,许多政策都比较熟悉。“太好了,这是在鼓励企业捐赠,好事情啊!”严会计发出感叹道,“不过,要想免税,捐赠的渠道必须是通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关和承担疫情防治任务的医院,如果是直接捐赠给个人或者企业,那是没办法享受免税优惠的”超女补充道。

    “对了,严姐,如果你个人捐赠现金或者捐赠口罩或其它物品,在计算个人所得税时也是可以扣除的”超女看着严会计,半是认真半是调侃地说道。“哎呀,小贾,你拿姐开涮呢!姐的这么一点点工资,都无法达到计交个人所得税的标准线,没办法捐啊,还是应该号召公司老总和副总们这些高收入群体进行现金捐赠,这样既做了好事,还可以为他们省点个税呢”,严会计接着说道“我其实挺想买点口罩捐赠出去的,但是现在买不着啊”。 

    【大鹏提示】新冠肺炎疫情发生后,很多企业采买口罩等防疫用品发放给员工,有的企业生产口罩等防疫用品和物资,有的企业或个人捐赠口罩等物资或现金,针对这些防疫善举,国家都有相应的税收优惠政策,企业(个人)要应享尽享。

    1、企业采买并发放给员工的口罩等防疫用品属于劳动保护支出,可以作为成本费用(劳动保护费)列支并在企业所得税汇算清缴时税前扣除(《企业所得税法实施条例》)(注:公司向个人发放现金作为员工自行购买口罩的补贴,虽可计入福利费列支并在工资总额的14%以内税前扣除,但需并入个人工资薪金所得计缴个税)。

    2、疫情防控重点保障物资(口罩等)生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除,可以按月向税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额;纳税人运输疫情防控重点保障物资(口罩等)取得的收入,免征增值税(财税公告2020年第8号)。

    3、企业和个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关和疫情防治医院捐赠现金和物品,可以免征企业所得税和个人所得税;单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物无偿捐赠,免征增值税、消费税、城市维护建设税教育费附加、地方教育附加(财税公告2020年第9号)。

    大鹏

    作者
    • 大鹏 大鹏,财税讲师,一个具有多年世界500强央企、民企和国企财务管理和内审工作经验的老会计,将与你一起分享财税知识、案例、故事……
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