冬生谈税--周记(2020年2月24日)

税事：专业探讨

转让方特殊重组 收购方税负加重

股权收购特殊重组，收购方可能吃亏，一不留神就可能掉坑里，爬出来都费劲。今天又遇到这个问题，结合税法的规定，举例如下：A公司持有B公司100%股权，成本是100，按照150元转让给C公司。假定C公司以自己的股权作为对价，支付全部150元收购款。也就是交易完成后，A公司持有C公司股权，C公司持有B公司股权。上述交易，无论是收购的股权比例，还是支付股权对价的比例，都满足特殊重组的条件。被收购企业的股东——A公司，取得收购企业——C公司股权的计税基础，以被收购股权的原计税基础——100元确定。也就是A持有C公司股权的计税基础是100元，假定以后A公司按照170元，转让C公司股权，应税所得是70（170-100），70实际可以分为50+20，50元，实际是第一次转让是B公司股权的所得，当时没征税，以后转让时，再征。所以，特殊重组对转让方而言，只是递延纳税，不是免税。收购企业C公司，取得被收购企业--B公司股权的计税基础，以被收购股权的原计税基础——100元确定，也就是C公司尽管支付150元的股权对价，本应按照150元确定持有B公司股权的计税基础，却要按照100元确定计税基础。如果C公司以后按照180元，转让B公司股权，所得本应该是30元，却成了80元，实打实多算了50元。综上，按照特殊重组处理，在对转让方递延纳税，让转让方享受优惠的同时，却实打实增加了收购方的负担。资产收购也是这个效果。

应对疫情的非税措施

应对疫情，除减税外，国家又出降费和降成本措施。包括基本养老保险、失业保险、工伤保险在内的三项社会保险单位缴费部分，自2020年2月起，免，减，缓。中小微企业，免征5个月。大型企业，减半3个月。受疫情影响生产经营出现重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。职工医保单位缴费部分，减半征收，不超过5个月。电费减按95%计费，天然气执行淡季价格。

单位购买口罩 涉税如何处理

单位买的口罩到货了，年前就买了，一直没发货，节后要上班，只好再买，还是韩国进口的，20多块一个。有遭难的，就有发财的。按照最近出的文件，这类物品，不计入员工的工资薪金所得，免征个税。但企业所得税如何处理？计入福利？还是劳保用品？从性质上来讲，这是劳保用品，谁闲着没事，戴这东西，喘个气费劲，看东西模糊。所以，俺单位准备按劳保处理，全额税前扣除。

员工被强制隔离费用，能否所得税前列支

客户问，单位员工被强制隔离，所需费用由单位承担，能否所得税前列支？是否计入工资扣个税？闻听此言，禁不住苦笑，税收这活可真有意思。赶紧把脉，说出意见。如果不让税前扣除，理由呢？与收入无关。有关还是无关呢？当然有关，不隔离不能正常上班，所以，可以税前扣除。如果扣个税？理由呢？按照福利。这哪是什么福利，被强制了，谁乐意要这福利，所以，不应扣个税。当然，如果把钱给员工，员工自己支付，另当别论。

享受捐赠优惠，别忘税务风险

纳税人捐赠防疫物资，所得税允许全额扣除，但还要视同销售。增值税不再视同销售，但进项税不得抵扣。纳税人在享受优惠的同时，别忘控制风险。总有点美中不足之感。

困难时期应适当减免社保等成本

困难时期，适当减免社保等成本，很有必要。社保成本比税收还重，不久前大体算过一次，尽管每个月不完全一样，社保等支出占单位全部人工成本的比例，大约在25%，社保支出与工资支出的比例，大约是三分之一。社保是为了员工的将来，但员工是毛，企业是皮，皮之不存，毛将焉附，企业如果现在都过不去，也就没了员工的将来。有句话，叫活在当下，现在许多企业，也面临是活在当下，还是死在当下的难题。

万象：家国天下

湖北和武汉换帅

湖北和武汉换帅后，力度比以前好像明显加大。处理这种问题，方法都明摆着，关键是决心和落实，不将一把手拿下，不足以体现决心和追责，不足以让各级官员重视。再遇到类似事，尽快换人。不然，速决战就可能变成持久战，狙击战就可能变成追击战。小事就可能拖成大事，危情就可能变成险情。

邓公的大智慧

这几天看到不少怀念伟人小平的文章，有篇文章提到邓公遗产之一是不当头，不折腾。不当头，知道自己是谁，不折腾，知道自己该干啥。头，不是挣来的，不到时候，强出头，很可能碰壁。不折腾，自己的事做好了，经济发展了，政治清明了，文化繁荣了，社会和谐了，环境美丽了，到了时候，不出头，人家主动敬你为头。邓公真乃大智慧，其实也不高深，尊重常识，符合逻辑，顺应人性而已，说得高大上一些，也就是经常说到，但有时却很难做到的实事求是而已。

邓公的理念用于企业经营

邓公的不当头，不折腾，用于企业经营，可以理解为，不挣虚名，不乱投资。不挣虚名，不削尖脑袋去当什么理事、会长，委员、代表等看似风光，实则无用的虚头巴脑的称号，真正让自己安身立命的，还是自己份内的那点正事。不乱投资，不要说没钱借债，就是有钱，也不过度扩张，尤其是什么多元化经营，眼见一个个垮掉的，多是因乱投资，被债务压垮的。伟人智慧，多能实际应用，这才是伟人。能实际应用，也才不白学。只要动脑筋，就能不白学。

企业需要政府两帮：帮钱、帮闲

经济下行和新冠肺炎双重打击，让很多企业难受，一是资金紧，二是时间紧，存亡之际，需休养生息。政府帮助企业过关，一是帮钱，二是帮闲。帮钱，给贷款多输血，降税费少抽血。帮闲，让企业有更多时间经营，除非虚开发票等严重违法行为，年底之前，暂停各种检查。

战“疫”不应累死人

抗击疫情一个月，医护人员的牺牲难以完全避免，但是民警、社区工作人员等竟然也有几十人殉职，应该多是劳累过度。这真是不应该的，如果能适当休息，不应出现这种情况。防控不力，应该追责，把人累死，也应追责。

武汉女医生夏思思殉职

武汉女医生夏思思殉职，年仅29岁，令人痛心，其家人之悲痛，可想而知。对这次疫情防控中因公殉职的人员，最好能给予某种荣誉称号，对家属能给予抚慰。对逝者的家人，每月补点钱，双亲和配偶，直到去世，孩子，直到工作。

杂谈：人生感悟

申请一个章，批准八个章

看一单位复工的申请表，申请单位一个章，批准单位八个章，尽管几天也就盖完了，但感觉有点恐怖，一溜红章，构成一道绳索，好像要把企业勒死，一个个公章，又像一座座大山，压得你喘不过气，更像一道道关口，不溜你一趟腿，不割你二两肉，休想过去。改革开放让经济充满活力，是因为企业有了必要的经营权，这几年经济下行，不可忽视的原因之一，是企业必要的经营权，受到极大干扰。许多时候，有形的手闲不住，又粗又长，到处乱舞，无形的手只能又细又短，忍气吞声。深化改革，需尽量约束政府的权力，尊重企业的权力。不然，就是倒退。

服务人员变执法人员

看篇文章，有的人开始膨胀，说是疫情防控人员言语粗暴，尤其小区物业的保安，态度大不如前。自己小区门口的保安，态度倒还可以，但每次出示出入证，伸出手去挨那一枪，就感觉像抗日神剧中，老百姓陪着小心，给城门口的鬼子出示良民证，就差鞠个躬，问句太君好，也感觉像被押到刑场，枪响之前，腿肚子打颤。人一阔，脸就变。人家以前是服务人员，现在是监管人员，执法人员，不但阔了，而且贵了，岂能不长长脾气，得瑟一下。只要不过分，也不必计较。

红袖箍能让人牛起来

只要带个红袖箍，有人就能抖起来。在人家眼里，那红袖箍，就是委任状，就是执法权，就是这一亩三分地的地主和土皇帝的证明。不抖一抖，不耍耍威风，怎能过瘾，怎能开心。如果再有顶大檐帽，有身老虎皮，那就可以拦路抢劫，这几年似乎少了，前几年不时见到城管把小贩撵的四处跑，把小贩的三轮车强行抬到汽车上，全然不顾小贩的哀求，每次遇到这事，就想起《石壕吏》。只要心里只有权力，没有法律，认为权力大于法，权力就是法，那就难免野蛮执法，违法执法。法治的路，长着呢，难着呢。

非常时期也要保持法制观念

现在是非常时期，采取一些非常手段，也能理解，实属必要，但也不时出一些幺蛾子事，比如让参加疫情防护的护士剃光头，据说有人流眼泪，估计十有八九是被迫。许多幺蛾子事折射的，是法制观念的缺失。有些领导的心中，只有权力的至高无上，牛皮哄哄，在自己的一亩三分地，好比土皇帝，没有必要的法制观念，想怎么干就怎么干。

下效多是因为上行

国人喜欢维上，而且上有所好，下必甚焉，甚至皇帝好细腰，宫女就减肥，不惜饿死。所以，许多问题，表现在下面，根子在上面，下效，是因为上行，上行才下效。要求下面不要做什么，先反思自己做了什么。不从自我做起，说再多也没多大用。

最好医生能治未病

谁是好医生？一般认为可以起死回生的医生，才是神医。其实，最好的大夫，是治未病，防止您生病，防患于未然。但不生病，一般以为天经地义，这类治未病的大夫，不但不会被认为是最好的大夫，甚至被认为不是大夫，最多是勉强入流的保健大夫。评价管理者，大体也差不多，把问题消灭在萌芽，不出大事，顺利前行，才是高人。出事后尽量捂住，看似平安，这不是高人，而是不负责任的人，弄虚作假的人，甚至是罪人。

在服务的过程中提高

在给客户服务的过程中，解答各种问题的过程中，促使自己不断研究税法，分析判断，在让客户满意的同时，也不断提高自己的专业能力。实践出真知，做的越多，越容易进步。老师与学生之间可以教学相长，服务商与客户之间，更可以合作共赢。

自由是社会进步的标准

让人说话，天塌不下来。这话见于《半月谈》的一篇文章。这话尽管是常识，但好像久违了。只要人家说的话，没违法违规，就让人说嘛。删帖、封号这种缺乏法律依据的事，还是少做，不做，应相信大多数人的鉴别能力。判定社会进步程度的标准，可能有很多，如果只选一个，应该就是自由。改革开放给国人带来的变化，用一个词概括，最恰当的就是自由，财务自由，择业自投，结婚自由，离婚自由等等等。自由也是满大街随处可见的核心价值观组成部分。马克思对未来社会的描绘，也是自由人联合体。一段时期适当控制，也有必要，但大趋势应该是逐步放宽，而不是持续收紧。让人说话，不但天塌不下来，反而是让人心情舒畅的晴朗的天，解放区的天。

防控疫情与恢复生产需兼顾

防控疫情与恢复生产，真需兼顾。不严格防控，人心惶惶，甚至病倒，无法生产。不恢复生产，导致经济危机，生存危机，也是大麻烦。所以，处理问题不能走极端，尽量兼顾，适当取舍，保持平衡，最为可取。