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给菜鸟普及一个货币审计常识......

空心萝卜 / 2020-02-23
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  • 货币资金
  • 审计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    我翻阅了下各大事务所底稿程序,几乎都有这样一段话:

    1、一般情况下,单位定期存款,没有存单,只有开户证实书,如果企业提供的是存单, 而非开户证实书,则审计人员应加以重视,并向被审计单位认真询问存单的来源及存单开具的原因,以防有未披露的银行存款质押事项。2、对于开户证实书的审计,特别注意要查看到其原件,并由审计人员亲自复印取证, 如果由公司代复印,审计人员还应核对正本。因为可能存在一些定期存款的相关交易,如果 不查看正本,单取证复印件就难以发现以下问题,如款项已提前支取、存款已被质押、存款 已背书转让等。

     

    萝卜总结上面的话就是:兄弟们,注意啦:

    a:一般没有存单,只有开户证实书。存单要询问是否有质押。

    b:开户证实书也可能有质押。


    再次总结,就是兄弟们,存单与开户证实书都有可能有质押......询问吧,看原件吧。

    有没有觉得很扯淡,变成一个很玄的审计程序了,两个都不确定...


    且看哥追本溯源。

    中国银行业监督管理委员会令2007第9号》:

    第三条 本规定所称单位定期存单是指借款人为办理质押贷款委托贷款人依据开户证实书向接受存款的金融机构(以下简称存款行)申请开具的人民币定期存款权利凭证

    单位定期存单只能以质押贷款为目的开立和使用。

    单位在金融机构办理定期存款时,金融机构为其开具的《单位定期存款开户证实书》不得作为质押的权利凭证。

     

    第一条就说得清楚了,单位定期存款肯定代表质押贷款,还询问个毛啊,更不是可能了。

    再深入挖下。


    《公安部经济犯罪侦查局关于单位定期存款开户证实书性质的批复》:单位定期存款开户证实书”是接受存款的金融机构向存款单位开具的人民币定期存款权利凭证,其性质上是一种金融凭证,它与存单同样起到存款证明作用,只是不能作为质押的权利凭证。

    第二十二条 贷款期满借款人履行债务的,或者借款人提前偿还所担保的贷款的,贷款人应当及时将质押的单位定期存单退还存款行。存款行收到退回的单位定期存单后,应将开户证实书退还贷款人并由贷款人退还借款人

     

    说白了是什么。借款人【一般为被审计单位】将开户证实书给到存款行了,存款行然后开单位定期存单给借款人。还完后,借款人将单位定期存单退还给存款行,存款行将开户证实书最终退还给借款人:

    开户证实书:

    A,如果存在借款。必然手里没有原件

    B:不存在借款,手里有原件。

    单位定期存单:

    任何情况必然手里没有原件


    萝卜总结:大致的检查程序汇总就是:

    A:必须查看开户证实书原件!!!!!!一般看到的复印件,基本界定为质押了。

    B:看到单位定期存单复印件,必然表明存在质押!

    现金盘点时候必须将这些纳入监盘范围,同时测试相关开具控制点【具体看法规】。

    有人问,信用报告是不是很容易看出来。。。。。看下面案例。。。。

    经复核,我会认为:第一,对于九好集团3亿元定期存单,在浙江证监局已提示关注且银行未回函的异常情况下,利安达仅查询了网银和征信中心的企业信用报告。但网银页面仅显示存款是否存在,而企业信用报告由商业银行进行信息录入,存在滞后性。此外,审计工作底稿中存有一份单位存款质押合同,合同附件明确可见九好集团其中一笔1.5亿元的定期存款在2015年9月22日被质押。在此情况下,利安达仅进行简单查询,在查询结果与相关信息明显矛盾的情形下,未获取进一步审计证据,即出具了审计报告

    ......

    是不是有没有办法治了!!!!!!!!

    建议:如果年底有特大的单位定期存款,且没有给到你开户证实书原件,打死不承认有质押,建议送审前再打印一下信用报告,当然,还不行,谨慎出报告!!!!!!


    2002年之前的事情,哥今天又翻出来讲了 哈哈哈哈

    一、未能揭示4.27亿元大额定期存单质押情况

    截止2002年12月31日,达尔曼以4.27亿元定期存单质押为其他单位贷款提供担保。范敏华、袁蓉在对达尔曼货币资金项目审计过程中,虽然实施了向银行函证的程序,也取得了相应的回函,但未能保持应有的职业谨慎。中国人民银行《单位定期存单质押贷款管理规定》第二条规定,“单位定期存单只能为质押贷款的目的而开立和使用”。而相关审计人员在对4.27亿元定期存单审计时,未进一步实施必要审计程序,以揭示达尔曼以4.27亿元定期存单质押为其他单位贷款提供担保的重大事项。

    范敏华、袁蓉的上述行为违反了《独立审计具体准则第5号――审计证据》第五条“注册会计师执行审计业务,应当取得充分、适当的审计证据后,形成审计意见,出具审计报告”、《独立审计具体准则第27号――函证》第八条“函证的内容通常还涉及以下账户余额或其他信息。

     

    空心萝卜

     

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