疫情防控增值税政策即问即答

1. 《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）文件规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。请问免征增值税收入对应的进项税额是否进行税额转出处理？

答：免征增值税项目对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处理。

2.某酒店全部销售收入均为生活服务收入，在1月份认证了80万进项税额，1月份销项税额为4万，2月6号财政部、国家税务总局出台政策，对纳税人提供生活服务业免征增值税，按照现行规定免税收入对应的进项税额应全部转出。请问：这80万进项税额是全部转出还是仅对1月份的销项税额4万元对应的进项税额计算转出？

答：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第8号）文件自2020年1月1日起实施，因为该酒店全部销售收入均为生活服务收入，因此，一月份进项税额全部用于免征增值税项目，80万元进项税额应全部转出。

3.接2题，该酒店80万元进项税额里，包括1月份餐具工具采购的进项，餐具工具可能要用几年，如果进项税额全部转出，待疫情结束，不再免征增值税，进项税额还可以抵扣吗？

答：对纳税人取得的固定资产、无形资产、不动产项目的进项税额，凡专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值/（1+适用税率）×适用税率。

因此，待疫情结束，对生活服务收入恢复征收增值税时，该酒店可按上述公式计算可以抵扣的进项税额。

4. 2020年第8号公告自1月1日起实施，但文件下发时间为2月6日，企业1月份减免税销售额及对应进项税额没来得及单独核算，按照增值税现行规定能享受减免政策吗？

答：按照规定，免税收入应单独核算销售额。如果能单独核算免税销售额，则可享受免税，未分别核算的不得享受免征增值税政策。

5.请问2020年第8号公告，享受免征增值税政策需要提供什么资料，发票怎么开，开零税率还是正常税率？

答：享受免征增值税政策不需要向税务机关提供免税资料。免征增值税收入应开具增值税普通发票，税率栏为“免税”，不得开具增值税专用发票。

6.我们是餐饮企业，饭店的发票大多数是开给个人，1月份以来，已经开具了带税率的普通发票且无法收回，请问还能享受免税政策吗？

答：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务，开具发票给个人，即使开具了带税率的增值税普通发票，也可以享受免征增值税政策。如果申报比对不符，由税务部门解除异常。

7.2020年第8号公告规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。请问，如果购入方为企业，是不是不符合“为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入”？

答：按照财政部、税务总局公告2020年第8号规定，“为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入”，服务对象应为居民个人，即直接为居民提供的快递收派服务免征增值税，为企业提供的快递服务征收增值税。