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对莆田系捐赠“避税”案的冷思考

冷星 / 2020-02-05
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  • 公益性捐赠
  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    本来说好,不再多谈武汉疫情这件事的,但最近有个“莆田系医院获赠1.6万口罩”的新闻,不得不让我引起重视。

    因为这件“事情”与税有关!

    话说,北京森根比亚生物工程技术有限公司(以下简称“北京森根比亚”)捐赠了价值36万元的3.6万只KN95口罩到湖北省红十字会,湖北省红十字会将其中1.6万个口罩拨给了莆田系医院武汉仁爱医院有限公司(以下简称“武汉仁爱医院”),而防疫一线医院武汉协和医院仅收到3000个口罩。湖北省红十字会“捐赠物资分配不合理”引起轩然大波,引发了各路媒体和网友深挖其背后的故事。

    后有热心网友爆料:武汉仁爱医院1.6万个口罩,是定向捐赠,捐赠方北京森根比亚与受赠方武汉仁爱医院背后就是一个老板。相当于把钱和物资从左口袋挪到右口袋,做了慈善,还能合法避税

    在这个非常时期,两家“关联关系企业大搞“定向捐赠”,目的还是为了“避税”,这自然引来哗然舆论,网友声讨,财税专家们则一路发文跟进。

    对于这件“事情”的这三个关键点:“关联关系”、“定向捐赠”和“能否避税”,我们还是有必要讨论一下的。

    一、是否存在“关联关系”?

    北京森根比亚全资控股公司湖南森根比亚销售有限公司执行董事兼总经理奉海波向21新健康记者表示:“这些都是不真实的,公司和武汉任何医院都没有任何股权和投资关联关系,公司完全躺枪、背锅。”

    网友却说:背后就是一个老板。后面还附上一张天眼查投资关系截图。那是否有图,就能代表有真相?税务局能否仅凭此图就能确定,这两家公司间必然存在必须进行特别纳税调整的“关联交易”呢?

    最后结果,我不想去预料?

    二、是否存在“定向捐赠”?

    湖北省红十字会负责国内物资捐赠的工作人员就此事回应其他媒体记者时称:“部分物资为定向捐赠。”北京森根比亚负责人在接受《每日经济新闻》记者电话采访时称:“不可能,我们哪有这权力(做定向捐赠)。”在这个信用短缺的年代,这又是个“罗生门”。这与正义和道德无关,法制社会一切要凭证据说话!

    真实情况,我又不得而知?

    三、这次“避税”能否实现目的?

    由于该案例诸多重要条件缺失,关键信息不明,所以我们不能从网络消息入手,只能从可能的结果展开讨论。

    1、这次“避税”不能实现目的

    这似乎是我们大家都愿意接受的事实和结果。这似乎也是网络上多数财税专家想要“论证”和“论证”后的结果,这些专家的分析过程也很详细、也很有道理,但是我并不完全认同!我为什么会有不同的看法,是因为我是个纳税筹划人员,我是站在纳税筹划的角度上看待这个问题。

    我们分析一个案例,包括避税案例和失败的纳税筹划案例,不只是单纯地分析案例本身有哪些缺陷或问题。因为失败的纳税筹划方案(即便是避税方案),它都是基于个别环境下的“权宜”之法,失败在所难免。但任何失败纳税筹划方案肯定都不是全环节、全流程的彻底失败,它往往只是在某个关键点上出了问题。我们纳税筹划人员的工作重点是找到“病灶”后,再去研究它的诱因,寻找它的替代或解决方案,并将它持续改进,进而在其他企业或领域加以利用。这才是我们真正要向“莆田系捐赠避税案”学习的地方。

    同时,我还有一句话要给我们的财税专家和税局的朋友:“永远不要小看纳税人,我们应向纳税人虚心学习,因为他们才是真正的纳税创新专家!

    另外,如果有朋友真的对“捐赠纳税筹划”感兴趣,你大可先忽略“北京森根比亚”与“武汉仁爱医院”这两个倒霉蛋,可假设有两个“有潜在关联关系”的关联方,A公司和B公司。

    你再建一个纳税模型,将具体的数字和变量带入模型中实际测算一下,并将捐赠方和受赠方两方的收入、支出和净现金流通算一下,还要将双方的增值税和所得税的整体税负增减通算一下,还要考虑捐赠商品购入(或自产)价格与捐赠作价之间差价幅度,还要考虑双方增值税纳税人身份、所得税减免情况、盈亏状况等等。甚至,我们还不妨大胆测试一下,捐赠现金又是一个什么结果?最后总结一下,这个失败的案例到底需要满足哪些条件才能成功。

    2、这次“避税”能实现目的

    这似乎是我们大家都不愿意接受的事实和结果。

    在这里,先允许我做一种假设:如某城市突发一次自然灾害,某食品厂通过该市绿十字会捐赠价值36万元的方便面用于赈灾,但该绿十字会“七巧八不巧”地将其中一部分方便面,发放到了该食品厂员工(包括食品厂老板一家)所在的小区。各位财税专家及社会义士们,你们说这算不算“避税”?

    好的,那我再做一种假设:如某老板通过该市绿光基金会捐赠36万元的电脑用于支持当地教育,该绿光基金会将其中一部分电脑发放到了该市重点中学,但“七巧八不巧”的是该老板的儿子正就读于该重点中学。各位财税专家及社会义士们,你们说这算不算“避税”?

    这时,“莆田系捐赠避税案”及相关类似案例就会成为“房间里的大象”。

    “房间里的大象”(The Elephant In The Room)是英语谚语,是指那些“我们知道,但是我们也清楚地知道,那些我们不愿面对的事”。

    当然,还有一种可能是,这个“莆田系捐赠避税案”根本、始终就不存在。它从头到尾,纯粹是一场在枯燥的、无聊的全民隔离期间发生的网络狂欢。那时我们是否该想一想,在这场轰轰烈烈的“税收讨论”中,我们得到了什么?又失去了什么?

    对于这个问题,我还是没有答案。因为“没有人能代替你思考,除了你自己”。但很可惜,这句很牛的话不是我冷星说的,它是路德维希?维特根斯坦的名言。他说:“没有人能代替你思考,除了你自己。”  

    注:本文作者冷星系湖北武汉人,本文完成于作者“自我隔离”第十天。

    冷星

    作者
    • 冷星 唤醒纳税人权利意识,致力于互联网时代的纳税筹划创新。
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