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冬生谈税--周记(2019年1月6日)

王冬生 / 2020-01-18
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  • 财经视野
  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    权责发生制收付实现制

    企业所得税认可权责发生制,也有既不是权责发生制,也不是收付实现制的合同约定制,比如利息,按合同约定的收款时间。个人所得税是啥制呢?没说。取得所得,到底是权责发生制,还是收付实现制?以工资为例,因为发放时,才扣个税,所以,取得所得,基本是收付实现制。

    留抵退税不是减税,只是缓税

    增值税的加计抵减,即征即退,先征后退,是减税,真正的优惠。留抵退税不是减税,只是缓税。

    先反应问题,再解决问题

    曾经在机关工作8年,主要工作就是研究发文,起因不是有人呼吁,就是领导指示。记得若干年前,某企业反应下属企业无法从银行借款,只好自己先从银行贷款,然后转借给下属企业,收取利息,然后再还银行,结果税局对他征营业税,感觉很不合理。当时负责的一位处领导说,来个函吧。统借统还,只要不加息免税的文件,就发出来了,不知解决了多少纳税人的问题。反映问题,研究问题,解决问题,经济发展,社会和谐,各方共赢。

    法院是维护法律权威和价值取向的最后一关

    法院是维护法律权威和法律价值取向的最后一关,如果有明确的法律依据,依法判决,即使法律不合理,但没改之前,还得执行。如果法律不清楚,就看法律应有的价值取向,法律是维护并引导社会秩序的,应按有利于社会进步的方向判决。记得美国好像有个案例,大意是张三把地上的枯枝落叶收集起来,没等运回家,李四来了,以为是无主的,先运回家。张三要求法院判决李四归还,但没有明确的法律支持,最后法官支持张三的诉求,理由是尊重张三的劳动付出,不能鼓励不劳而获。最高法19年对陈某伟税案的判决,不但缺乏明确的税法依据,也产生负面的引导作用,征纳双方可以抛开法律形式,基于对交易实质的主管定性,决定是否征税或纳税,显然与依法治税的基本理念相悖。

    税务咨询,既是技术活,更是体力活

    人在江湖,身不由己,但也可尽量远离各种是非,向往桃花园中人,但没那份潇洒。税务咨询,既是技术活,更是体力活,土里刨食,靠天吃饭,竞争激烈,几乎天天累死累活,纯属农民工,好在尚能填饱肚皮,偶尔还能改善一下,一壶浊酒,两块猪肉,自得其乐,苦中作乐,助人为乐,没事傻乐。

    涉税专业服务机构的优势

    对涉税专业服务机构而言,承担涉税政策研究,应用研究,有自己的优势。一是熟悉税法,就是吃税法这碗饭的,时时应用,天天研究。二是熟悉情况,往往服务某个领多年,问题大体清楚。三是研究团队 ,有研究能力的专业团队。四是财力保证,需要买国内外资料,随时可以买。五是沟通渠道,与有关部门的沟通,相对通畅。某些课题研究类似管理咨询,税务咨询往前走一步,就是管理咨询,甚至是高端管理咨询。

    陈某伟案的判决感想

    最高法关于陈某伟案的判决,认可税局按照交易实质征税,把形式上的违约赔偿金,实际上的借贷利息,按借款利息征收营业税。这种判决,实不可取。道理很简单,税局应按照事实,依法征税。如何认定事实?看法律形式,如果允许基层税局抛开法律形式,根据实质征税,将赋予基层税局极大的自由裁量权,因为对实质的认定,带有很强的主管因素,违背依法征税的基本原则。如果抛开形式看实质,资管产品管理人运营资管产品,就不该征增值税,代持股权者转让股权,也不该征所得税。根据交易实质,确定如何征税,应由财税主管部门发文明确,比如售后回租增值税的规定。在主管部门发文明确前,还是要看法律形式。最高法的判决应定纷止争,让人信服,但包括德发税案判决在内,却是激化纷争,引发混乱。

    万象:家国天下

    伊朗与美国的纷争

    伊朗给了美军一顿导弹,也算出口恶气。美国挨了一下,如果没有大的人员伤亡,也能忍住,本来自己就违反国际法,就理亏。美国打在伊朗脸上,也打在自己脸上。伊朗踢在美国屁股上,既给自己出口气,又没让局势失控,这事暂时过去,把账给老美记着,以后有机会,再算。老美又横又愣,但别把人逼的不要命,人家要跟你玩命,你技术再先进,也得提心吊胆,保不齐也得玩完。

    玩大了的川普

    看哈梅内伊老泪横流的视频,川普这老二百五这次有点玩大了,伊朗不出口恶气,估计不会罢休,不然,老百姓就可能把恶气撒到政府身上。与其内乱,不如外战。但好比两个人动手,先是推推搡搡,最后就可能动刀子,出人命。双方还是都克制一下,适可而止。美国人恃强凌弱的行为方式,简单粗暴的思维方式,实际行不通。但是秉性难移,让二百五变成一百二十五,也不现实。等实力真正衰落后,脾气自然就变小。好比大英帝国,当年日不落,现在日不起,日落西山,只能给老美当跟屁虫,不甘心,也没脾气。

    民进党再次上台

    民进党再次上台。其实,谁上台,都无助大局,也无碍大局。把大局放在谁当选上,有点不切实际。决定大局的,还是自己的实力、决心和智慧。干脆利落,拿过看再说。不就是乱一阵子吗,没什么大不了的。再乱,不会比刚建国的时候困难。

    《中国税法:回顾与展望(2019—2020)》成功举办

    今天与荷兰威科第8次联合举办《中国税法:回顾与展望(2019—2020)》,由我和同事孙延玲合伙人给大家介绍过去一年重要的法规,在介绍规定的同时,尽量分析规定背后的原理。增值税是减税的重头戏,也是存在误区最多的一个税种,给大家介绍了增值税的几个误区,便于大家正确认识增值税的影响。税局领导关于个税的演讲,让大家听着过瘾。尽管年底很忙,类似的活动也不少,但还是有不少朋友参加了几天的培训。这类活动年年搞,利己、利他、利社会。

    杂谈:人生感悟

    课题中标感想

    承担税收课题研究,一直是智方圆团队高端服务之一。今接到某央企课题中标通知,研究某类货物进口税收政策。元旦前,中标另一央企区域税收政策研究课题。关于中外合作增值税的课题,已经完成报告研究。2018年承接的财政部条法司消费税法国际比较课题,在19年圆满结题。纳税人不仅是税法被动的执行者,应结合自己的情况,研究税收政策,并向主管部门建言建策,推动税收法规健全、合理,形成纳税人与主管部门间的良性互动。

    地铁趣事

    乘地铁时,除非累了困了,一般喜欢站着,自由度大点,玩玩手机,看看报纸。今在地铁上看报纸,也许因为头低着,被旁边坐着的一小伙子提示,可以坐下,说我都睡着了。感觉很温暖,也有点奇怪,我在看报纸,怎么会让人感觉睡着了呢?也许岁数大了,眼皮耷拉了。

    知音难觅

    一老领导,就俺《中国税法:回顾与展望(2018———2919)》中关于征管法的一篇文章,拍成照片发我,说颇有同感。有同感,堪称知音了。

    管理是对人性的管理

    工作都是人干的,所以,无论哪类管理,实际都是对人的管理,需要承认人性,激励人性,约束人性。人性恶,需要制度严格约束,但需严而有度,严而有情。眼里可以不揉沙子,都能看明白,但应容忍沙子,多少可以装糊涂。人性善,所以制度应适当授权。不承认人性,就是脱离实际。过分强调人性恶,否认人性善,制度严得没有必要的空间,又走了极端,也是脱离实际。管理脱离实际,员工脱离企业,企业脱离市场,关门离场。

    何为进步与成熟

    人的进步和成熟,不少是熬过炼狱般的折磨,挺过毁灭性的打击,经过成功后的平淡。

    母校情节

    中财会计学院兼个校外导师,每年给分个学生,多少有些联系。今天两个学生到公司,聊一聊,听听她们的情况,也说说自己的看法,尽管也有点自知之明,尽量避免让人感觉哼哼教导。然后,一起吃个饭,比学校吃的好一点,换换口味。挺开心,说到底,还是心中多少有点母校情结。其实每个人心里都对母校有点情结,最起码,一提到母校,都会精神一振,不由自主地关心。

    六位同事取得税务师证书

    今年有六个同事通过税务师考试,拿到证书。俺一直鼓吹,专业人士一定要有个专业证书,不然底气不足。俺就是四十多岁,连滚带爬,考了三年,才勉强通过。经常劝刚工作的同事,这时工作负担轻点,生活琐事少点,抓紧时间考过,用句时髦的话,不负韶华,尽管还不知道韶华啥意思,准备查字典,还没来得及。用句老话和俗话说,出名要趁早,考试要趁小。第一句张爱玲说的,第二句俺模仿着说的。

    快乐的报摊老板

    单位旁边报摊的老板,是个六十多岁的老汉,姓郑,光头,经常与几个人在摊位前打扑克,很是潇洒。有次去买报纸,郑老板正在看手机,咧着嘴,直乐,哈喇子都快留下来。我问:看啥呢,这么乐?答:非诚勿扰。怪不得这么乐。我说你应该报个名,一说老板,肯定能领一个回来。听我一说,老郑更乐,眼睛眯成一条缝,嘴巴咧得像个瓢,哈喇子流得快一尺。甭管挣多挣少,乐呵就行。

    吃相难看

    吃相难看,原本以为就是指吃东西难看。与一朋友聊天,说有的纳税人吃相难看,比如虚开发票,才知道吃相难看可以泛指一些不好的东西。也许是因为民以食为天,所以才有这么多与吃有关的说法,褒的,贬的,中性的。可以长相难看,自己没办法,爹妈给的,尽量别吃相难看,自己修的。

    乐趣驱动工作

    到了这个岁数,还在努力工作,动力主要不是多挣点钱,而是喜欢工作本身带来的乐趣。工作可以驱动工作,直到不能工作。

    座谈会交友

    参加一座谈会,尽管大家行业不同,但都与税有关,共同的爱好与关切,把大家聚到一起。人与人成为朋友,或者玩到一起,或者聊到一起。自己没什么玩的爱好,小的时候,没条件培养,大了之后,没兴趣培养。可以成为朋友的,基本都是能聊到一起的。萝卜青菜,各有所爱,听从内心,顺其自然。挺好。

    大专家也有小算盘

    经济工作会议开之前,还有人反对保六,开会后,反对声似乎戛然而止。有些学者,也许缺乏学术水平和责任,但从不缺少政治嗅觉和敏感,鼻子决定嘴巴,鼻子嗅出点什么,嘴巴就说什么。记得若干年前,一大牌学者发表一观点新颖的文章,结果同行没反应,后来得知,大家在等领导如何表态,如果支持,就紧跟,如果反对,就紧批。大专家如此拨拉小算盘,可悲、可怜、可叹、可笑!

    民以食为天,也以思为乐

    民以食为天,也以思为乐。学而不思则殆,饱而不思则痴。忙完生计,填饱肚皮之余,喜欢胡思乱想,划拉几笔。纯属自娱自乐,一般不主动掺和各种讨论,即使冒个泡,也是说完就离场,不想争论,因为都是无用功,瞎耽误功夫。同意的,不用过多解释,不同意的,说再多也没用。知我者为我点头,不知我者,猜我有求。其实就是没憋住,修炼尚不够。

    事不复杂,人复杂

    也许自己还是太幼稚,看问题,总觉着没那么复杂,尤其是专业问题,看打了十几年,打到最高法的涉税官司,耐心读又长又臭,又绕又歪的判决书,有点想不明白,就这点事,至于那么复杂吗,依照税法,按照法理,该怎么做,非常清楚。后来明白了,屁股指挥脑袋,双方立场不同,也许有一方,就是要把简单的问题复杂化,把水搅混才好摸鱼,把事弄大才能得利。事不复杂,人复杂,这就复杂了。

    拍马屁拍到了学术刊物上

    给导师拍马屁的文章,竟然刊登在严肃的学术刊物上,真是贫穷限制了想象。上有所好,下必甚焉。马屁风盛行,关键不是拍者无耻,而是被拍者受用。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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