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这类人请注意,你们不做个税汇算要吃亏

二哥 / 2019-12-17
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  • 个税汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    现在汇算清缴征求意见稿出来了,二哥把大毛的故事再翻出来给大家看看,主要结合汇算,看看像大毛这类人不做汇算会吃多大亏?

    朋友大毛,之前二哥和大家说过。

    现在汇算清缴征求意见稿出来了,二哥把大毛的故事再翻出来给大家看看,主要结合汇算,看看像大毛这类人不做汇算会吃多大亏?

    大毛是二哥的朋友,本身是一个设计师,平时朝九晚五的上着班,拿着吃不饱饿不死的工资,日子倒也是逍遥自在。

    自从去年家里带了二宝,经济压力一下就大了起来,大毛媳妇首先坐不住了,每天都在想着怎么赚的奶粉钱,微商无疑是首选,但是做微商谈何容易,现在朋友圈一打开,微商遍地开花,能挣点钱也着实不易。

    看着媳妇都如此努力,大毛心里也不是滋味,想想自己再怎么也有一技之长,以前碍于情面,也没去求谁揽私活,甚至有些朋友同学让付费让他做做设计他都以忙为由推脱了,而现在是必须主动承担起挣奶粉钱的重任了。

    其实凭本事挣钱并不是什么丢人的事情,大毛想通了后很快就接到了一个设计的活,6000块钱,半个月就给别人弄好了,也验收通过了。大毛很高兴,但是结算尾款的时候,对方财务让他开发票,这可为难死他了,所以第一时间他就找到了我,问我怎么去开发票?

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    其实现在像大毛这种除了正常工作外,业余时间兼职的人很多,你提供了服务给别人,对方如果是正规核算的公司,肯定都是需要你开具发票的。

    对于自然人来说,肯定是没法自己开发票的,那么只有去税务局代开发票,很多人对如何去代开发票流程不清楚,就像大毛,虽然是个优秀的设计师,但是对于代开发票这个事情就很懵逼。

    自然人代开发票现在已经相当方便了,支付宝、微信、电子税务局基本都能申请,当然不同地方方式会有所不同,具体支持哪种方式,这个需要看你当地的情况,申请后要么给你生成电子发票,要么给你邮寄发票,相对于以前必须跑税务局,现在网络真的非常方便,代开发票涉及的增值税、城建税、教育费附加等税款也可以直接微信、支付宝直接支付。

    四川省电子税务局代开

    这类人请注意,你们不做个税汇算要吃亏

    支付宝代开

    202

    微信代开

    203

    大毛按照我的方法顺利的在网上把发票给对方开了出来。

    6000块交了174.76的增值税,6.12的城建税。

    这类人请注意,你们不做个税汇算要吃亏

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    怎么算的呢?

    增值税

    我国的增值税纳税人分为一般纳税人小规模纳税人,一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法,小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。

    所以,自然人提供劳务报酬征收率就是3%。

    含税价格6000,实际就需要缴纳增值税

    6000/(1+3%)*3%=174.76元。

    城建税

    城建税是以实际缴纳的增值税为计税基础。大毛取得了6000的劳务报酬,实际缴纳增值税

    =6000/(1+3%)*3%=174.76元。

    那么城建税就应该是

    =174.76*0.07=12.23元。

    但是按照财税〔2019〕13号对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税城市维护建设税房产税城镇土地使用税印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

    自然人是天然小规模纳税人,也能享受此政策,而目前各省出台的政策都是按50%最高幅度减免。

    所以大毛实际缴纳城建税=12.23/2=6.12

    教育费附加、地方教育费附加

    为什么这里没有交呢?

    教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计税基础。

    按照财税[2016]12号,自2016年2月1日起,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人

    正常情况,教育费附加=174.76*3%,地方教育费附加=174.76*2%,目前也有多地执行的财税2016年12号文,对于满足条件免征了。

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    大毛觉得这个税收的也合理,自己也能承受,把发票给对方财务后,大毛实际6000块只收到对方支付的5067.96。

    大毛当然打电话问了,对方说按照税法规定代扣代缴了劳务报酬个人所得税

    大毛很苦恼,6000块钱,开票交了174.76+6.12=180.88的税,现在到手5067.96,又扣了932.04的个人所得税。这来回一合计就交了1112.92的税金,占6000的18.55%,接近20%,也太多了。

    大毛想不通,又跑来问我,怎么个人所得税这么高?

    其实并不是大毛感受到的那样。

    新个人所得税法实施后,劳务报酬的个人所得和以前大不同了。原劳务报酬税目取消,并入综合所得,原劳务报酬税率取消,按综合所得税率。也就是说其实劳务报酬自2019年开始和工资薪金的个税是一样的算法。

    之所以大毛还觉得高,是因为虽然劳务报酬并入了综合所得,但是在预扣预缴环节,其扣缴方法还是沿用的以前的劳务报酬算法。

    如果是2019年以前,大毛取得这笔收入个人所得税扣缴就是实际缴纳了,那就是

    (6000/1.03)×(1-20%)*20%=932.04元

    但是2019年后,大毛只是在平时预缴932.04。

    劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元

    劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=4660.19×20%=932.04元

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    而汇算的时候,大毛需要把这笔劳务报酬和自己取得的其他综合所得合并一起再算一次个人所得税。

    比如大毛在甲企业任职,2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元,无免税收入;每月缴纳三险一金2240元,从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元,无其他扣除。另外,2019年6月取得这笔劳务报酬收入6000元。

    那么二哥2019一共应该缴纳多少个人所得税?我们来算一下。

    年收入额=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入

    =10000×12+(6000/1.03)×(1-20%)=124660.19

    *劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

    综合所得应纳税所得额=年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

    =124660.19-60000-(2240×12)-(2000×12)

    =13780.19元

    全年应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13780.19×3%=413.41元

    这类人请注意,你们不做个税汇算要吃亏

    其中前面劳务报酬预缴了932.04元个人所得税。

    工资薪金预缴了273.6的个人所得税

    具体算法如下:

    累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

    =120000-0-60000-(2240×12)-(2000×12)=9120

    累计预扣税额=9120*3%=273.6

    所以,大毛个税所得税汇算时候还需要退税

    =413.41-(273.6+932.04)=792.23。

    所以你看,其实大毛的这个收入,劳务报酬实际个人所得税的也就是3%而已,并没有20%那么多。

    这和2018年劳务报酬计算相比,2019年后劳务报酬的个税实际已经降低了很多,唯一的苦恼就是你需要先垫点税。因为预扣适用的税率还是以前的税率表。

    大毛要做的就是等到汇算清缴期,申报退税。

    大毛就是典型的需要做汇算的情况。

    大毛全年收入=120000+(6000/1.03)=125825.24,超过了12万。

    但是大毛要汇算不是因为2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的情况。因为他不存在补税。

    而是因为他2019年度已预缴税额大于年度应纳税额而且要申请退税。

    大毛这类有劳务报酬收入的人,因为劳务报酬的年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率,所以是存在退税情况的,如果不进行汇算,那就亏了。

    大毛这类人都是在外面接的私活,当然不希望让单位知道自己有这个收入,所以汇算的事情肯定不会让单位代办。

    他们必然选择自行申报,自行申报搞不懂怎么办?还不多亏有二哥这个朋友。

    声明:二哥税税念是非官方平台,内容仅供学习参考之用,具体以相关法律法规为准,欢迎留言讨论,共同进步。

     

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
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