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会计小明的故事—科目设置为核算打下基础

左岸金戈 / 2019-12-12
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  • 标签:
  • 会计技术
  • 科目设置
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    一:引子

    本文以财务科目的设置来阐述,如何通过合理的科目设置,以便为日后的财务核算打下坚实的基础。财务科目设置犹如地基,地基没有打好,日后在此基础上建设的高楼大厦都是存在一定风险的。所以要建立起完备的财务核算体系,请先把财务科目务必完善好。

    二:故事

    小明自被指派兼任新能源公司应收岗后,慢慢对应收开始熟悉,但是由于新能源公司具体启用哪一种财务软件,总部财务还在讨论中,前期一两个月暂时还是在国内财务软件记账。自从做了应收后小明发现,这个岗位除了保持专业的认真细致外,更多的需要及时高效的沟通,因为经常会和客户财务、销售部门、财务经理、甚至公司老总都会过问应收的情况。而且应收相关数据又会存在因为业务变动,合同变动等原因,需要及时更新相关数据。这不财务经理又叫小明提供一项数据了,他说:“你把新公司应收集团内公司的款项统计一下发给我”。由于之前财务经理需要的数据都是应收总额,这次需要的数据怎么不一样了呢?其实财务就是如此,你永远不知道领导或者他人需要什么数据。所以小明立马行动起来了。集团内部往来也就是十几家企业,都是总部的分子公司,小张想找出这些数据然后一个一个加总。还没到五分钟,财务经理发话了:“小明,数据多少?”,“啊”,小明发出几乎要把自己吓住的声音,“我还在统计呢”。

    “这个数据还需要单独统计吗?”财务经理说:“难道你现在用的软件科目设置没有相关二级没有区分”。小明此时哪听得见财务经理说什么呢,只感觉自己像一匹失控了的野马,在漫无边际的黄土上乱奔,这乱奔腾起的黄沙快把自己的眼睛弄哭了。

    小明把数据统计好给经理后,经理发给小明一个应收账款科目设置表。小明如获至宝,把两个眼睛瞪的如灯泡那么大,生怕漏掉一个字。

    应收账款科目设置

    哦,原来如果科目这么设置,以后不管财务经理需要什么数据,比如应收公司内部款、应收集团内部款、应收外部款都可以根据科目飞速找到了。

     

    上次财务部聚餐,财务经理就说过大家有问题,就应该需要及时向他咨询,不要闷声干了后,除了问题才想起他。同时那次聚餐财务经理还特意表扬了总账会计李姐。回想到这,又看看财务经理这会不是特别忙,小明想把这个应收账款科目设置的问题继续弄清楚。

    小明说:“经理,如果科目这么设置非常方便日后核算”,如果只是这么说一句,小明也不会单独跑过去找经理的,因为小明虽然毕业一年多,但是深知职场需要一些学问。于是为了显示自己认真学习以及举一反三的能力,甚至可能获得经理表扬的可能性,小明把问题拓展了一下,小明说:“那么我其他应收款是不是也可以设置为其他应收款-其他应收公司内部款、其他应收款-其他应收集团内部款、其他应收款-其他应收外部款、其他应收款-员工借款。”

    小明以为自己这么机灵,肯定会得到经理的赞赏。经理说:“你这么设置是没错的,但是千万不要固化,认为所有企业都是这么设置的,如果你是这么认为那么你就不是举一反三了,又陷入了另外一个误区了”。本想财务经理立马表演自己呢,你看经理意思是不要陷入思维固化。

     

    经理看小明对这个问题感兴趣,且近期新公司帐套也马上也要启用了,可能那边的系统上线的基础工作也还需要小明去做,于是顺便把这些问题单独和他说一下吧。

    财务经理示意小明坐下,然后说:“有的企业应收账款是这么设置的:

    有的企业应收账款是这么设置的

    小明看到应收账款-内销/外销,还是明白这么设置的理由的,这么是为了区分内外销,当然了也可以结合集团内外可以设置为应收账款-应收公司内部款/应收集团内部款-内销,或者应收账款-应收外部款-内销/外销。但是对于应收账款-未核销这个鬼东西具体是啥意思呢?

    财务经理当然知道小明肯定不知道这个,于是拿了一张纸写出了几个分录。

    1:收入确认

    借:应收账款-内销/外销

      贷:主营业务收入-内销/外销

        应交税费-应交增值税-销项税额

    2:收到款项

    借:银行存款

      贷:应收账款-未核销

    3:核销收款

    借:应收账款-未核销

      贷:应收账款-内销/外销

    财务经理说:“至于为何用到应收账款-未核销,是因为这个系统的发票流、业务流、收款流分别在不同模块,比如一笔预收款项,没有开发票,那么分录为(借:银行存款贷:应收账款-未核销),而只有收入确认了,发票开具了,系统上勾稽了发票,才能核销收款生成分录(借:应收账款-未核销,贷:应收账款-内销/外销)。

    财务经理看小明听得不是太明白,当然经理不只是为了解释应收账款的科目设置,而是要小明建立起一种适合企业自身科目设置的思维。财务经理继续说:“你比如应收票据科目设置,你可以设置为应收票据-应收公司内部票据/应收集团内部票据/应收外部票据,你也可以设置为应收票据-银行承兑/商业承兑-纸质/电子。”,“你需要找到适合企业的,而且适应公司财务系统的”。

    小明现在终于对于科目设置有点明白了,刚开始小明以为科目设置都只要按照集团内,集团外,其他三类去设置就可以了。到最后发现其实对于不同的财务系统,以及公司不同的业务模式,科目设置没有死板的模式。

     

    还没等小明消化完,财务经理继续说:“科目设置最基础需要满足会计核算,税法日后取数,财务管理及分析三个方面的需要,先拿最简单的科目营业外外支出来说明吧,一般很多企业营业外支出都没有涉及二级科目,而如果我们这么设置:营业外支出-非流动资产处置损失-固定资产处置损失/无形资产处置损失/其他长期资产处置损失,营业外支出-非流动资产盘亏,营业外支出-非正常损失,营业务支出-捐赠支出,营业外支出-罚款支出,营业外支出-补偿支出,营业外支出-滞纳金支出,营业外支出-其他营业外支出。你会发现这么设置更加精细化,符合会计取数的要求,而且为日后税务上所得税汇算清缴提供了方便,如果你需要对于营业外支出多更多的分析,这个科目设置也有好的基础”。财务经理看到小明若有所思的点头说:“其实最能说明科目核算需要服务会计、税法、财务管理的应该是研发支出,因为研发支出关系到会计核算,关系到高新技术企业,关系到研发费用加计扣除,而且企业自身也可以对研发支出进行细化分析”。(研发支出这类账务,财务经理心想这些小明暂时不明白,等日后他做总账再和他交流吧)

    本来小明想科目设置有了系统甚至ERP系统,这些都是系统自带的嘛,有什么好设置的,看来听了经理的一番话,小明对于会计科目有了更多的认识。

    三:技术总结

    具体可见笔者之前写过的文章,详情请阅读。

    1:《费用类科目不规范会计处理及规范思路》--

    --- https://bbs.esnai.com/thread-5332033-1-1.html

    2:《其他应收(应付)账款日常管理关键点》

    -- https://bbs.esnai.com/thread-5334607-1-1.html

    3:《往来类科目会计与税务问题及规范思路》

    -- https://bbs.esnai.com/thread-5327891-1-1.html

    4:《研发支出会计核算常见不规范点及规范思路》

    -- https://bbs.esnai.com/thread-5330308-1-1.html

    左岸金戈数豆职人

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    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公众号:数豆职人
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