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千万别忘了!2020年1月申报增值税时要注意这个问题

东方税语 / 2019-12-10
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  • 标签:
  • 简易计税
  • 年度清算
  • 进项转出
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    目前按照现行的增值税政策规定,一般纳税人的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法,一般纳税人适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法、免征增值税项目的纳税人其实还是不少的(比如:建筑类一般纳税人可能存在简易计税项目、供暖业一般纳税人可能存在免税计税项目等),该类一般纳税人涉及精确计算年度进项税额转出的问题,这就涉及到下面营改增之后引入的一个概念,进项税额转出年末清算,这个需要在2020年1月份申报时进行计算一下,金额是否准确。

    根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十九条规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

    主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

    之所以引入年度清算的概念,对于纳税人而言,进项税额转出是按月或按季进行的,但由于年度内取得进项税额的不均衡性,有可能会造成按月或按季计算的进项转出与按年度计算的进项转出产生差异,主管税务机关可在年度终了对纳税人进项转出计算公式进行清算,可对相关差异进行调整。一般纳税人可能存在多转或少转的可能性。

    操作本条规定应主要从以下三个方面掌握:

    第一:适用主体:只适用一般计税方法的纳税人且兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的纳税人。

    第二:当期无法划分的全部进项税额才参与公式转出,如果当期能够直接划分出可以抵扣或不得抵扣的就直接抵扣或转出了,只有无法划分的进项税额才参与计算转出,清算是按年度清算的,这里的当期就是清算当年全年的无法划分进项税额之和该转出多少。

    第三:清算时,不得抵扣的进项税额=当无法划分的全部进项税额×(当简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当全部销售额

     

    赵东方税语

     

    作者
    • 东方税语 注册税务师、会计师,就职于跨国企业多年、大型国企业多年。
      微信公众号:东方税语
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