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增值税终于要立法了,这些变化点需先关注

二哥 / 2019-11-28
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  • 增值税立法
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    我国第一大税种增值税终于要立法了。

    为了完善税收法律制度,提高立法公众参与度,广泛凝聚社会共识,推进科学立法、民主立法、开门立法,财政部和国家税务总局起草了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》,并于27日发布向社会公开征求意见。

    说起增值税,我们都非常熟悉,但是增值税其实在我国一直都未立法。

    增值税这个税种最早是1954年法国正式开征的。在增值税诞生之前几十年内,也有不少学者专家研究过,但是由于社会环境等影响最终并未落地走向历史舞台。但是从增值税诞生到今天,其显然已经成为全世界主流,已经有超过160个国家和地区实施了增值税。

    在我国,增值税是伴随改革开放政策的逐步实施和计划经济向市场经济转轨的进程,采取渐进方式分阶段建立起来的。

    它是既吸取国外增值税经验,又立足于本国经济体制改革的实际。

    增值税在我国大致经历了试点、确立、转型改革和扩围改革四个主要阶段。

     

    试点、确立、转型改革和扩围改革四个主要阶段

     

    转型

    我自己对增值税有种特殊的情感,一方面我本身大学是学税的,另一方面,增值税在我国的确定实施时间和我出生时间差不多,可以说我和增值税是一起成长的。

    二哥刚参加工作那会儿,也正是我国增值税全面转型改革的时刻,由生产型向消费型转变,2004年时候最早在东三省的特殊行业试点,到2017年中部地区试点转型、2008年汶川地震重灾区转型,最后2009年允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含进项税额。我国增值税全面转型为消费型增值税

    扩围

    2012年开始,二哥的工作岗位也发生了变化,脱离了税务岗位,开始转战总账,开始负责财务决算相关工作,而恰恰是这个时期,我国增值税开始启动进入扩围阶段,一系列的重大变革逐步开展起来了。

    不学习就要落后,当然人的精力也是有限的。

    为了做好上市公司合并报表,协调和处理好决算工作,这个阶段我基本忽略了税务方面的学习,一直忙于核算管理

    直到2016年回头看的时候,才发现自己掌握的那些增值税知识点已经远远不能适应工作的需求,增值税已经发生了翻天覆地的变革。

    再怎么说这个时候我也是工作近十年的我也是老会计了,但是即便如此,一个税务专业出身的人再次接触税务管理时候,也有了深深的无力感。变革的时代,不学习就要落后。

    也是从16年开始,有了二哥税税念公众号,这是一个自我学习提升之路,三年时间,不敢说自己变得多有能力,但是面对日常工作,不虚了。

    其实,2012年开始,增值税开始扩围「也就是营改增之路」,而扩围也不是一蹴而就的,也是经过了漫长的4年时间,我们顺着时间轴来回顾一下。

    2012年1月1日,在上海市针对交通运输业和部分现代服务业启动了营改增试点。之后,将上海改革试点分批扩大至北京等11个省市。2013年8月1日,将上述试点在全国推开。

    2014年1月1日将铁路运输和邮政业纳入试点。

    2014年6月1日信业纳入试点。自此营改增试点覆盖到全国的“3+7”个行业

    3个行业是指交通运输业、邮政服务业和电信业。7个现代服务业是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务以及广告影视服务。

    2016年5月1日,将建筑业、房地产业金融业和生活服务业四大行业纳入试点,全面推开营改增试点。营业税彻底退出了历史舞台。

    增值税自此实现了三税归一「产品税、营业税、增值税」,一统天下。

    深化改革

    增值税的改革还未止步,还要继续深化,增值税会继续向简并税率,简化税制,降低税负方向深化改革。

    简并税率

    财税〔2017〕37号规定,自2017年7月1日,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。自此,我国增值税税率档次17%、11%、6%、0%。

    2018年降税率

    2018年3月28日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,确定深化增值税改革的措施,从2018年5月1日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

    随后,财税2018年32号文规定从5月1日起纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。

    所以,从2018年5月1日开始,我国增值税税率就是16%,10%,6%、0%。

    2019年降税率

    2019年3月5日,第十三届全国人民代表大会第二次会议上,李克强总理做政府工作报告明确2019年继续深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。

    随后,财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号明确,2019年4月1日起,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

    所以,到目前为止,我们增值税税率由为13%、9%、6%三档「不算0%」

    增值税税率

    立法

    较为尴尬的是,作为税收收入比重占到总数近30%的我国第一大税种,增值税从实施到现在的20多年一直还未立法。

    我们国家现行18个税种,二哥给大家列一张表。

    我们国家现行18个税种

    虽然有18个税种,但是目前通过人大立法的只有9个,分别是个人所得税企业所得税车船税、环保税、烟叶税 、船舶吨税 、车辆购置税耕地占用税资源税

    人大立法的只有9个

    从2011年营改增试点开始,经过八年十大步的改革,我国已经基本建立了现代增值税制度,目前增值税相关改革措施已全部推出,立法条件成熟。

    为以法律形式巩固改革成果,按照保持现行税制框架总体不变以及保持现行税收负担水平总体不变的原则,国家整合了《条例》和36号文等,并适当调整完善相关内容,形成了最新的《增值税法征求意见稿》。

    增值税终于进入了立法阶段。

    增值税终于进入了立法阶段

    二哥税税念

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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