做好预审的三部曲

年审来了，一年一度的哀声四起即将开始。

秋风扫落叶，每年事务所最忙碌的时间，伴随着冷空气把曾经祖国的花朵们摧残成残花败柳一般。

偶得些许的温暖，也似子弹过膛，顷刻温暖，瞬间冰凉。

现实与梦想

莫慌

痛的快感

怎得思量？

预审即年审

预审开始，

年审则已开始。

预审败

则年审必败

善待预审

则收获年审

 

预审进场前要做什么？

认识未来的敌人和朋友

 

01 了解企业-未与客户初步沟通前

1）公司官网，打开了解客户的大门

公司概况，公司产品，主要业务，营销方式，财务数据，企业规模

初步了解，门户网站会有装饰的成分，打开客户大门的第一步。

2）工商资料，看谁当家

企查查，天眼查，工商局网站等

股权结构和注册资本，了解股东情况，控股比例，对外投资，合并范围，关联企业。

高管或者股东是否有在其他公司任职的情况，客户之间的业务是否相同或者相近，是否是上下游的行业。

历史沿革，历次变更。股权、经营范围的变化，每一次变更，都是故事。

（3）信息披露，内部的信息

巨潮咨询，新三板股转中心，SEC，联交所等等

审计报告，获取财务信息。

调整和政策变更公告，蕴藏着巨大风险的康庄大道。

其他公告，诉讼，经营业绩，相关处罚，未能及时披露等，都是妖精。

招股说明书，没有感情的故事会，细细拨开，会有惊喜。

（4）对标公司，知己知彼

如果是上市公司，我们可以很快的找到该公司所处的板块，然后搜集到相关的同行业的情况，和同行业其他上市公司的情况。

重点对比，判断差异，分析风险

别家的问题、处罚、负面信息，都是潜在的风险。

通过对手，了解行业及环境

5）行业新闻-大众的视角

券商投研报告，wind，choice，咨询网站等，看市场行情，评论、预测和分析，发现风险的指南针。

行业信息的专项发布或研究网站。

6）相关政策

行业政策，准入资质，前置许可，准入许可。

税收政策，适用税率，税收优惠，近期新颁布的文件。

特殊行业的税收问题，如建筑业，医药业等。

结合分析，确定风险

审计有风险，入场要谨慎

不打无准备之仗

职业判断源于洞察力、遇见性和充分的准备。

职业判断的结果成于项目经验的多年积累。

职业判断力就是一个审计师的能力

这个能力的代表是多元化的专业的灵活运用。

市场、行业、地位、发展、趋势、生命、周期、法律、政策、财务...

发现风险，也无非就是内外与纵横，比量与趋势。

 

02 了解企业-与企业初步沟通后-提供资料

入现场前，先得资料

（1）获得财务报表和科目余额表、序时账。

我们被动的习惯于拿着审计软件到现场去导账，这是非常滞后和非常被动的做法。

审计软件只是工具，我们要利用它为我们工作，而不是我们为审计软件而工作。

不要被所谓的审计软件或者底稿模板牵着鼻子走。

拥有了科目余额表和序时账，则可以了解客户的账，核对相关的数据，完成一部分底稿。

（2）其他财务资料

各个报表项目的明细、计算表、计算依据、原始凭据等。

（3）其他的资料，行业、规模、组织架构、生产经营情况等，

（4）连续审计，调阅以前年度的底稿，关注以前年度的风险，确定以前年度调整。

审计并不是所有的工作都需要到现场完成，办公室的效率有时候比现场效率更高，如果把以上内容都做完，兵马还未动，甚至审计报告的结构和初稿都可以完成了。

带着问题去现场前线，才能一阵见血，一击致命。

 

预审进场后要做什么？

你好，客户

 

访谈了解和测试

到达企业，访谈第一

网上搜集到的内容，往往与公司的真实情况，真实业务，真实的处理方式存在较大的偏差。

准备再多，也不如实际体会更深。

养兵千日，不如战场上的一天。

 

01先说访谈：

1）了解业务。

产品种类，销售方式，定价策略，开拓市场，业务系统，判断企业的规模，收入确认方式，成本的结算方式，发现风险。

2）公司发展

行业规模，市场地位，产品定位，优势和劣势，核心竞争力，行业未来，发展机遇，竞争对手，对标企业，高管背景，重新进行分析对标，判断管理风险。

3）发展战略

了解发展规划，如一个创业公司未来一两年要决定启动上市，领导处于极度激进的发展状态，那么公司可能会产生比较多的投融资，这时候审计风险就会比较高。

4）公司架构

VIE架构，与WOFE间的资金与安排，分子公司持股比例、目的、出资、经营。异地经营的税收、资金、发票、申报，集团税务优化与利润优化，员工人数，奖励机制，财务团队等。

5）技术和环境

生产工艺决定财务的成本核算。

核心技术的能力是企业的发展核心。

商标、著作权、是否申请或计划高新企业。

大众性的影响，比如环境，舆论。

6）了解政策

企业采用的政策与支持

行业的垄断，政策的依赖，极大不确定性。

税务合规，税审报告。

会计政策的变更，是否执行新会计准则。

更换审计机构的原因。

7）与不同的人员和部分沟通

与不同的人沟通，会获得更多的有价值的信息。

术业有专攻，要找对人。

每个人的信息都是站在自己的角度提供的，识别谎言。

善于利用矛盾，矛盾就是打开风险的大门。

利用高管之间的矛盾

利用部门之间的矛盾

利用内部与外部的矛盾

与内审沟通

与IT沟通

与前任注册会计师沟通

02再谈测试。

控制测试与实质性测试，相辅相成，不可分割。

控制测试的同时，也是实质性测试。

实质性细节测试的时候，也不忘关注内控。

1、内控

内控切忌填底稿

蹩脚的底稿填几个控制测试或者穿行测试，很难发现问题。

结合数字是关键，内控需要量化，所谓靠抽几个审批文件，很难发现症状。

需要考虑，预算制度，预算系统，预算实施。

资金的管理和审批。

合同的签订和市场的计划，财务参与度。

IT业务系统的搭建

权责设计

行业重要指标的分析

2、细节测试

预审不是年审前最后的放纵

预审是为了让年审放纵起来

 

把前十个月的内容认真做完

年审还会怕什么？

1）关注期初数

报表年初数与上年审定数不一致

报表与科目余额表不一致

报表本身的勾稽关系不对等等

分析上一年度的调整

分析账务处理

分析企业是否跟调

新客户，对上年数据进行审计认定。

2）函证

现在，很多事务所里，函证好像成了整个审计中最有力的证据。

函证固然重要性非常重要，但是还没有邪乎到函证的证明力足以应对一切的能力。

即使全部回函正确，即使回函的过程均得到控制，也不能证明没有风险。

依然要结合替代和逻辑，说清楚来龙去脉。

逻辑不对，函证就有问题

关注的重点应该是数字本身

不是记录了函证过程，这个数字就没问题了。

数字有问题，函证再真都是假的。

提前函证，提前预知结果，提前判断风险，提前计划进一步的替代程序。

3）盘点

审计师最悲催的是，每年元旦，别人都去陪姑娘跨年了，而你在鸟不拉屎的偏远郊区正在盘点。

元旦理论上最好的盘点日，其实就是扯淡。

很少有企业会像审计一样卡在12月31日年度全盘。

一个操蛋的领导，必然带领着以群操蛋的人，管理一个操蛋的企业。

审计是灵活的

却被生生玩成了傻呆呆的

2月3日上班之时盘点，和12月31日盘点并没有本质区别，企业元旦期间可能也放假，可能没有很多的交易。

即使有交易，如果企业对存货的管理比较好，那么倒推12月31日的数字不会造成很大的困难，企业都会有比较好的进销存记录。

如果企业管理比较差，那么即使你12月31日盘点，也盘不出什么好的效果。

我们做审计，做尽调，从来不怕企业的数字大，交易多

我们怕的是，哪怕只有一点点数字，都理不清楚个一二三。

况且盘点，审计只是抽盘

甚至很多东西你根本就不认识

你们事务所会请一个外部专家吗跟着盘点吗？

很多时候，加班只是我们自己造的孽而已。

盘点重要吗？很重要。

审计监盘重要吗？很重要。

审计师目前的盘点重要吗，不重要。

4）持续关注业务

数字是架设在企业经营业务之上的

数字的逻辑，是业务的体现

细节测试不是测数字

细节测试测的是业务和风险

5）完成底稿

年度还没有结账，底稿就不用做吗？

做底稿的过程，是建立思路的过程，底稿的内容是记录着审计过程。

 

撤离现场之后

不说拜拜

 

1）总结归档

一个人最好的学习方式，是总结。

最好的工作习惯，是总结。

issue list，跟踪和后续处理，为管理建议书提供基础和准备。

2）持续沟通

亲密关系并不影响独立性。

服务与客户之间的关系，是信任。

鉴证业务，也是服务。

把客户服务好，解决实际问题，才能可控风险。

审计不是高高在上的检察官

审计只是一个卖专业的服务生

 

目前事务所的现状，业务集中，可用的人员不足，风险导向几十年，还是被底稿牵着鼻子走。

进入现场之后，啥也不管，导数，填底稿，高级一点的经理，有些也是进入现场之后就开始审账，搞数据。这种工作方式，一定会出问题，审计也注定是失败的，只是看运气好不好，会不会被查到而已。

预审，是最重要的审计阶段，提高审计效率和质量，提前发现问题，提前与企业沟通，提前发现风险，提前进行整改，让审计风险降至最低。