设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

备注栏不全,一律退回

二哥 / 2019-11-19
文字 正常
  • 标签:
  • 发票相关
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    从今以后,你可千万别小看和忽视备注栏,你若忽视,你就面临风险,什么风险?

    增值税发票的备注栏可能从来没有想过,自己能有今天。如今,其在发票上的地位之高,让我们不得不重视它,不管在开具发票还是收取发票的时候都要非常留意它的形象,一旦模样对不起法规,整个发票都要被牵连,最终被无情作废或者残忍退回。

    记得在营改增之前,备注栏还是一个无名小辈,躲在角落里经常被忽略,我们想填写就填,就算填写,内容也比较随意,没有规定动作。

    但是营改增后备注栏翻身了,地位是嗖嗖上升,这纠其根本是因为营改增,营业税退出历史舞台,营业税对应的普通发票也相应取消。

    经过的朋友都知道,像建筑业统一发票、不动产销售统一发票、公路内河货物运输业统一发票这些营业税下的普通发票都是很大一张的,上面信息栏次也很多。但是增值税专用发票、增值税普通发票就那么一小张,要想在一小张发票上记录之前的那么多信息,这个重任也自然落到备注栏身上。

    那么,我们具体来看看,目前哪些情况备注栏需要按规定填写。

    1、提供货物运输服务

    国家税务总局《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》2016年99号文规定增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

    二哥税税念公司提供了一项公路运输服务,将客户一批实木桌椅从成都运输到西安

    备注栏不全,一律退回

    备注栏不全,一律退回

    注:发票信息都是二哥手工制图,主要是为了展示备注栏,其他信息如有疏漏请别当ETC,特此提醒,下同。

    2、提供建筑服务

    国家税务总局公告2016年第23号规定,提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

    二哥税税念公司是一家建筑公司,2019年为成都市高新区的××公司进行了厂房改扩建工程施工

    备注栏不全,一律退回

    备注栏不全,一律退回

    3、销售不动产

    国家税务总局公告2016年第23号规定,销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

    二哥税税念公司2019年销售了自己公司位于成都市武侯区的房产一套。

    备注栏不全,一律退回

    006

    4、出租不动产

    国家税务总局公告2016年第23号规定,出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

    二哥税税念公司2019年出租了自己公司位于成都市双流区的房产一套。

    备注栏不全,一律退回

    备注栏不全,一律退回

    5、铁路运输企业受托代征的印花税款信息

    国家税务总局公告2015年第99号规定,铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。

    看这张发票,明明发票合计含税价只有69870.90,对方还要代收印花税29.7,关键是这29.7没税票,只在开的运输发票的备注栏打了这样一排字:印花税:29.7

    009

    其实备注栏的29.7是用票面国内运输服务的不含税金额乘以印花税税目货运运输合同税率万分之五,59468.31*万分之五=29.7 得出的。

    6、保险机构代收代缴机动车车船税信息

    国家税务总局公告2016年51号规定自2016年5月1日起,保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等。该增值税发票可作为缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证

    备注栏不全,一律退回

    该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证

    7、差额征税且不得全额开具增值税发票的,采用差额开票方式,备注栏自动打印“差额征税”字样。

    国家税务总局公告2016年第23号规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

    备注栏不全,一律退回

    二哥税税念公司是一家安保公司,2018年10月公司从A公司取得安保费用21000,其中保安人员的工资计社保等费用18240。我公司选择差额征收,简易计税。

    以上是一些常见的备注栏填写要求,还有一些不常见业务,也对备注栏有要求,具体如下:

    备注栏不全,一律退回

    除此之外,税务局在代开的发票也会有一些备注栏的规定。

    备注栏不全,一律退回

    所以,你看,备注栏承担了多大的任务,其地位能不上升吗?

    从今以后,你可千万别小看和忽视备注栏,你若忽视,你就面临风险,什么风险?不合规发票,不得作为抵扣凭证,不得作为扣除凭证等等。


    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
    热门作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。微信...
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年...
    • 审计云 执业注册会计师,注册资产评估师,长期专注中小会计...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号