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以下11个交易中,真实交易方向如何判定?该如何开票才合法?

赵清海 / 2019-11-18
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  • 税案解析
  • 税法解读
  • 发票相关
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    当我们对真实交易和虚开的判定冲破了商业外观主义的时候,可曾想过我们是生活在现代民商社会。

    当我们对真实交易和虚开的判定冲破了商业外观主义的时候,可曾想过我们是生活在现代民商社会。如果纳税人已经发生了以下的交易,来咨询税务机关真实方向如何判定以及该如何开票和纳税,税务机关该如何回答呢?纳税人等着税务机关的回答以申报和开票。

    1.案例一:

    W商场是销售电器的,B公司在该商场买了一台大型空调,价格30000元。缔约是B公司和W商场缔约的。然而,实际上,A公司在W商场租了一个摊位,W商场收取A公司一定保证金后,授权A公司以W公司的名义对外销售。请注意以下信息:

    在W商场中,价格谈判是B公司老板和A公司的销售人员谈判的,收款也是A公司销售人员收取的,发货也是A公司发货给B公司的,只是他们都是以W商场的名义而已。

    该案例中,真实交易的方向是什么?发票该如何开具?

    2. 案例二:

    A公司从国外进口了一批货物,货船到港口后,A公司不愿意一点点的卖给小散户。我们看看以下交易过程:

    其中的5000吨货物,由B公司采购过来;A公司给B公司出具了提货单,该提货单由A公司签章确认。而后,B公司将该批货物销售给了C公司,货物依旧存放在港口的。

    C公司以一亿元的价格买来该货物后,原来打算卖给D公司,结果D公司因为某些原因不打算要该批货物了,赔偿给了C公司800万元的违约金。C公司正欲就该批货物再次找寻买家,此时A公司找到了C公司,表示愿意买回该批货物,价格为1.07亿元(A公司销售给B公司的价格为9000万元)。

    原来这批货物实在太抢手了,A公司到港的货物供不应求,K公司想要该5000吨货物,价格为1.2亿元,该信息为A公司得知,于是A公司以1.07亿元的价格从C公司采购过来,然后以1.2亿元的价格卖给了K公司。

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    3. 案例三:

    A公司从国外进口了一批货物,货船到港口后,A公司不愿意一点点的卖给小散户。

    A公司的货物,迅速被B公司整批买下,B公司迅速将该批货物销售给了C公司,…….. 该批货物经过十多次流转销售给了Y公司,Y公司持提货单来提货的时候,A公司自己正好突然急需该批货物,以高于Y公司采购价的价格从Y公司手中将该批货物收购回来,提货单还给了A公司,A公司将该批货物卖给了自己刚刚成立的一个生产企业。那么:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    4.案例四:

    A公司不愿意和D公司做生意,主要是觉得D公司太小,风险大。A公司的业务员张三和D公司关系很好,有一次A公司采购的一批货物正好路过D公司,业务员得知D公司非常需要这批货物。于是,让汽车司机将该货物发送给D公司指定地点K地点。

    张三找到了B、C两家公司,让B公司以市场价与A公司签订购销合同,将该批货物由A公司销售给B公司,A、B公司欣然同意;又以略微加价的价格,让B公司与C公司签订购销合同,将该批货物销售给C公司,B、C两家公司都乐意;又按照之前张三和D公司谈好的价格,让C公司与D公司签订购销合同,将该批货物由C公司销售给D公司。

    付款方向是:D支付给C,C支付给B,B支付给A;交货方式为指示交付,货交K地点。

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    5.案例五:

    李四意欲卖给我一批货物,尽管我很喜欢那批货物,但是很不信任李四。于是,我告诉李四说:那批货物我很喜欢,但是我不太信任你,买卖合同你哥哥来签的话,我可以买,反正违约了(比如货物质量有什么问题的话)我找你哥哥。于是,我和李四谈好价格和货物品质,经过李四的哥哥授权,李四以他哥哥名义和我签订了合同,完成该交易,款项我支付了李四,货物也是李四发给我的。

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    6. 案例六:

    B公司的大股东购买了一批货物,意欲销售给B公司,可是总是觉得不妥。于是,大股东以A公司名义,与B公司签订了购销合同。合同约定货物由A公司销售给B公司,款项由B公司支付给A公司,货物由大股东以A公司的名义发货给B公司(或B公司的客户)。A公司收到钱后,将对应的款项打给了B公司的大股东。

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    7.案例七:

    ABCDE五家公司关系很好,其中CDE公司是受同一个股东控制。K公司意欲从A公司买一批货物,价格一亿元。A公司考虑到为了BCDE五家公司提高销售额,于是,告诉K公司直接从E公司买就是了,价格也是一样的,货物也是来自A公司的。于是,A销售给B,B销售给C,C销售给D,D销售给E(截至到这个环节都是平价购销或稍微加价),E公司销售给K公司。

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    8.案例八:

    小美正在化妆品店买东西,刚刚要付款的时候,我走了过去,阻止了她。告诉她,这个东西该我来买,然后这些化妆品作为我给她的生日礼物。我告诉老板,这个东西是我来买的,于是我付款了。

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    9.案例九:

    C公司意欲从A公司采购货物,A公司不愿意和C公司交易,怕C公司付款不及时。于是,C公司与A公司谈好价格后,B公司来和A公司签约,货物由A公司直发给C公司,款项由C公司代B公司付款。但是,发生违约纠纷的话,A公司只认B公司。

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    10.案例十:

    B公司有五个股东,即甲乙丙丁戊,有一天,五个股东吃饱了撑着了,将一批货物由甲从B公司买出来,然后销售给了丁,丁又销售给B公司,B公司又销售给了乙,乙销售给了丙,丙销售给了B公司,B公司又销售给了戊,戊又销售给了B公司。中间销售价格不是一样的,但这一连串的交易没有商业意义,纯粹是吃饱了撑着了。

    该案例中:真实交易方向是什么?发票该如何开具才合法?

    11.案例十一:

    A公司只和大公司做生意,可是A公司的业务员张三有很多散户客户。于是,张三就找了B、C两家公司。张三告诉A公司老板,说这批货物卖给了B公司,并让B公司和A公司签约,签约后,B公司给A公司付款;同时张三找到需要发票而不需要货物的C公司,让C公司和B公司签约。货物嘛,B公司的合同中指令货交K地点,实际上,货物到了K地点后,货物由李四提走了。

    在现代民商社会,交易可能远远比上述情况复杂,而无论交易都复杂,看起来多扯淡,都是税法无权干预的,税法应当判定的不是上述交易是否该发生、该如何发生(为了税收利益而滥用法律形式选择权,导致启动反避税程序的除外),而是回答:就上述已经发生了的交易,如何界定真实交易方向?标准是什么?该如何开票和纳税?

    会计收入确认已经修改为基于合同权利义务后,更有必要去了解现代民商常识,了解税法的基础知识,而不宜根据法律条文的字面意思来“跟着感觉走”,因为跟着感觉走来办案,对经济秩序的冲击是难以估量的。

    上述案例该如何判定真实交易方向?该如何开票和纳税?理由是什么?欢迎大家留言回答!

    作者
    • 赵清海 从事增值税研究十年,执业律师。
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