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发票丢了,该如何报销

指尖上的会计 / 2019-11-17
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  • 发票相关
  • 发票报销
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    首先说明,我们要把会计做账与税务处理分开来看。会计做账依据的是实质重于形式原则,只要成本费用真实发生了,不管有没有发票,都该如实做账。

    这样一来,本文所要讲的问题就成了:发票丢失了,报销时税务问题如何处理。这里的税务问题,既涉及到增值税,也涉及到企业所得税

     

    先来说增值税的问题。

    换言之,也就是先说增值税进项抵扣的问题。要抵扣就要取得增值税专用发票,专用发票丢失,该如何认证抵扣呢?

    最好的办法当然是先开票方重新开具,若能重开,所有难题均不在话下。麻烦就在于开票方未必愿意重开。要是开票方不愿重开,又该怎么办呢?

    不用急!先审视下抵扣联与发票联是否都丢了,到底丢了哪一联。

    若抵扣联还在,正常认证抵扣就行。抵扣联丢了,发票联还在,认证平台能查到,网上直接勾选,也可正常抵扣。若发票联和抵扣联都丢了,这就要求助开票方了,请求他们复印一份记账联寄过来,根据记账联,在认证平台上也可勾选抵扣。

     

    再来说所得税前费用扣除的问题。

    增值税专用发票丢失发票联的,可将抵扣联作为税前扣除凭证备查;发票联、抵扣联均丢失的,可以凭销售方提供的记账联复印件作为税前扣除凭证备查。增值税普通发票丢失的,依据上项处理即可。

    再来说一说一些特殊“发票”丢失的问题,如火车票、机票。这类票据丢失,让铁道部门和航空公司补开是不可能的,由它们提供相关佐证也是不可能的。这时不妨依据购票付款信息入账,机票还可附加登机牌佐证。

    这么做目的是,证明费用真实发生了,只是发票丢了。要知道发票丢了和压根就没发票是两回事情。压根就没发票,意味着发生的成本费用没有完税;发票丢了,发生的成本费用是已经完税了的。发票丢失,但能提供相关佐证的,税务部门是允许成本费用在企业所得税前扣除的。

    有些发票丢了,恐怕只能抱憾了,如打车票。这类发票金额较小,不值得左右求助以资佐证,丢了就只能认了,费用报销后老老实实做纳税调整即可。

    丢失发票毕竟不是什么好事情。税务以票控税,一般情形下,没有发票的费用,税务不会允许其在企业所得税前扣除。因此,发票关系到了企业的直接利益。

     

    企业应要求员工妥善保管发票,并及时进行报销。对于不慎丢失发票的,不妨设置一定的处罚额度,以帮助长长记性。譬如,某世界500强公司的《员工费用报销制度》就规定,员工丢失发票的,报销费用时需写出文字说明,经相关领导审核通过后,可报销费用金额的50%。

    指尖上的会计

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