年末盘家底,资产知多少

【前言】今天是双十一，也称“剁手”节或“败家”日，相信有许多购物达人，都在今天帮着商家“去库存”。临近年末，作为会计的我们，要摸清公司家底，盘点清楚公司资产，本期大鹏说说年末盘点资产那些事。

临近年末，也到了咱们会计人员最为忙碌的时刻：忙着准备年终的财务决算，忙着编报明年的企业预算，忙着为销售人员统算全年绩效......不论是做决算还是编预算，其中都离不了一项重要的工作——盘点资产，因为只有摸清公司的家底，才能做好决算编好预算。

首先，我们需知道要盘哪些资产。严格来说，资产负债表上的所有资产都需要我们盘点，主要包括以下几大类：

一是现金及有价证券，包括存放在保险柜的现金、票据等以及银行存款；

二是存货和固定资产，包括原材料、半成品和产成品等存货以及生产设备、办公设备等，委托加工的还包括委托产品以及相关的边角料和下脚料；

三是债权，包括应收账款、预付账款、其它应收款（投标保证金、履约保证金和个人备用金等）；

四是无形资产和商誉，包括土地使用权、商标权、著作权、专利权和非专利技术等。

除此以外，还有一些表外的但直接影响公司经营指标的“资产”，也需盘点，比如，合同签约额（多少已履约多少未履约）和在建工程项目（多少在建多少已完工未结算）等。

其次，我们要了解资产该如何盘点。原则上，资产由资产使用或管理部门进行自盘，会计人员监盘，主要包括以下几种形式：

一是对于现金及有价证券，一般由出纳盘点，会计监盘，对于银行存款，通常采取发函询证形式；

二是对于存货和固定资产，主要采取现场实物盘点形式，对于价值大且数量少的要全盘，价值小但数量多的可以抽盘；

三是对于债权，主要采取发对账函询证的形式进行核实，一般是主动核对债权但不主动核对债务；

四是对于无形资产和商誉等，要评估核实其是否存在减值的情况。

需要注意的是，在盘点时，为了防止少盘或重复盘点，一般是根据实物核对账面记录，而非根据账面记录核对实物，即盘点实物再与记录核对，而不是根据记录去核对实物。

第三、我们要正确处理盘点结果。资产盘点的结果主要有三种情况：第一种是情况盘盈，即实物多于账面记录；第二种情况是盘亏，即实物少于账面记录；第三种情况是相符，即实物等于账面记录的情况比较少见。不论是盘盈还是盘亏，我们都要进一步核实清楚情况，按照内部控制要求和审批流程进行报溢或报损的会计处理。

如果资产盘亏涉及相关人员直接责任的，还需由相关人员赔偿后再进行处理。

最后，大鹏对盘点资产有三点提醒。

一是提醒大家关注盘点的时点，一般是年末关账后立即进行，实物盘点也可提前几天，但对这几天的收发情况需相应调整至年末数；

二是提醒大家关注盘点的过程，对于贵重的、单位价值高的实物资产，需进行详细重点盘点，防止疏忽遗漏导致少盘或错盘，尽可能做到全面和完整；

三是提醒大家关注盘点的结果，特别是对于报损的资产或核实已成坏账的债权，需要履行相关的审批程序后方可进行会计处理，要及时调整相关账目，达成账实相符。

年末资产盘点，一般由财务部门牵头，各部门配合实施。通过大家的共同努力，摸清公司家底核实清楚公司资产，为今年的年终决算和明年的全面预算夯实基础。