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会计业务检查管控要点

左岸金戈 / 2019-09-25
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  • 会计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    会计处理要做到准确、及时、完整。首先会计人员需要对企业会计准则会计准则,小企业会计准则,企业会计制度)要进行深入学习,然后根据企业自身业务,制定完整成体系的会计处理制度,再根据企业会计制度进行细化操作,制定符合企业业务的会计处理指南。但一系列动作下来,也不能代表我们的会计处理就能保证准确、及时、完整。在会计处理的环节中,我们始终需要保持检查的思维。以下笔者抛砖引玉,制定会计检查管控要点。读者可以根据自己企业业务,根据日常发生的错误点,或者会计处理的误区点。制作符合自身企业的会计检查管控要点。

    当然以下要点,肯定是无法深入谈每一个问题的形成原因,也无法深入分析每一个问题检查的策略。如果需要深入了解以下各问题点,可以检索笔者之前写过的相关问题。如:《会计凭证,不是问题的问题》、《ERP系统下会计处理的常见误区》、《往来类科目会计与税务问题规范思路》、《固定资产所得税常见问题及风险自查》、《会计凭证附件要求常见错误及规范思路》、《研发支出会计核算常见不规范点及规范思路》、《费用类科目不规范会计处理及规范思路》、《其他应收应付账务日常管理关键点》、《会计核算的45条标准》、《日常报销会计管理及税前扣除标准一览表》等文章。


    一:会计政策

    1.1 根据企业业务建立适应的会计政策,且跟着会计准则变化,及公司业务变化,及时更新会计政策。

    1.2 须按照权责发生制原则进行账务处理;勿根据票据来做账(检查是否存在到票做账,未到票不做账)

    1.3 会计政策发生变更,应该保持和税务要求同步更新。

    1.4 企业会计政策应该基于准则前提,结合税务,考虑企业管理。同时可以参考同行业会计准则标准制定。(如涉及资产减值类,企业自身难以确定标准的,可以参考同类企业制定)

    1.5 涉及各项成本费用分摊的,需要合理测算分摊标准,制定标准分摊依据。对企业业务发生变化的,需要变更分摊标准的,要及时更新分摊标准。

    1.6 涉及研发费用会计核算,需要在会计准则前提下,同时考虑高新技术企业核算要求,税务上研发费用加计扣除,以及便于统计研发辅助账要求,制定合理的研发费用核算标准。

    1.7 不得存在会计准则,小企业会计准则,企业会计制度,相关会计政策,会计科目,会计处理混用的问题。

    1.8调整凭证分录编制须准确,附件须清楚明确,须有相关责任人签字;

    1.8不得存在不同类型业务编制在一张记账凭证上的现象;

    1.10不得存在同类业务账务处理前后不一致的现象;

     

    二:会计核算

    2.1 erp会计核算,采用凭证模板处理的。需要根据ERP供应链数据,根据会计处理要求,合理设置会计模板。并及时更新处理会计模板。

    2.2 凭证号顺序不得有错误;电算化自动排序的,当删除其中凭证后,及时进行凭证整理。保持凭证号顺序正确。

    2.3 现金银行科目不得存在贷方余额;

    2.4 POS 机刷卡资金科目月末不得有不合理余额;适当采用“其他货币资金”科目核算POS机刷卡操作。

    2.5 凭证摘要书写须合规;ERP设立凭证摘要,需要根据单据字段,合理趋势,并设立合理摘要。

    2.6 客商辅助须合规;辅助账设置要考虑会计核算的要求,同时也需要考虑财务管理的要求。不是越复杂越好,也不是越简单越好。

    2.7 根据企业业务特点,制定适合企业的会计科目。对于准则发生变化,需要及时调整会计科目设置。

    2.8内部公司往来科目辅助不得存在集团以外的公司;

    2.9 须按核算指引要求准确计提,账务处理须正确;制作表单,归集每月需要规定计提的业务,合理计提各项会计处理。

    2.10年终奖计提须准确;

    2.11 增值税/城建税/教育费/地方教育费四科目余额须存在匹配关系

    2.12 增值税/城建税/教育费/地方教育费四科目余额须为合理借方;

    2.13 不得存在应收账款/预收账款应付账款/预付账款,其他应收/其他应付长期挂账不处理问题。

    2.14 不得存在暂未交纳的各项税金;

    2.15不得存在暂未交纳的公司承担部分社保公积金;

    2.16不得存在暂未支付的日常业务款;

    2.17 不得存在探亲路费、旅游费未计入福利费科目的现象;

    2.18 不得存在猎头费、招聘费未计入招聘费科目的现象;

    2.19 不得存在培训期间发生的相关费用未计入职工教育经费科目的现象;

    2.20 不得存在劳保用品、工装等未计入劳保费科目的现象;

    2.21 不得存在管理费用列支银行手续费、询证函费、刷卡手续费等非管理费用项目

    2.22 不得存在赔偿金、罚款、个税手续费收入未计入营业外收入科目的现象;

    2.23 不得存在根据报销单人员所属部门,进行会计处理。需要了解报销单人员部门与实际业务发生部门不一致的点。

    2.24 不得存在对于业务性质未合理归属的,统一计入管理费用-其他的笼统处理。

    2.25 不得存在增值税会计不规范,增值税余额与申报表余额不一致的情况。

    2.26 不得存在资产的会计处理(固定资产无形资产),以发票收到为处理时点。发票未到实际已经在使用却未进行账务处理的问题。

    2.27 不得存在不按照规定报销账务,导致费用跨期的会计处理。

     

    三:往来管理

    3.1 合理设置往来账务科目,根据准则要求以及管理需要设置往来科目。

    3.2 不得存在不合理预付账款未处理,辅助明细账不得存在贷方余额;

    3.3 跨系统、系统内调动资金必须有审批;

    3.4 不得存在代垫社保公积金超过三个月未收回的情况;

    3.5 不得存在无合理依据冲销往来账、调整往来账的现象;

    3.6 其他应收款辅助明细账不得存在不合理贷方余额;

    3.7 不得存在不合理的其他应收款未收回;

    3.8 不得存在长期未付且不能说明原因的应付账款,辅助明细账不得存在借方余额;

    3.9 应付职工薪酬不得存在不合理借方余额;

    3.10质量、装修、POS 机、履约、投标、其他、意向金、其他\其他保证金不得存在借方余额;

    3.11履约保证金和多经保证金不得存在混用的现象;

    3.12 代收水电费不得存在借方金额;

    3.13 代收租金/代收租赁保证金科目月末有余额须清理;

     

    四:凭证、票据管理

    4.1 报销单据须合规;

    4.2 不得存在不合规发票;

    4.3 自制凭证附件须有制单人、审核人或财务负责人校审签字;

    4.4 须开通出纳签字权限;

    4.5 记账凭证(除期末结转凭证)后须全都有凭证附件;

    4.6 凭证装订须符合规范;

    4.7 不得存在会计报表数据与账簿记录不一致的现象;

    4.8 印花税票须粘贴并按规定画线注销;

    4.9 须按照会计基础工作手册要求管理档案;

    4.10 须建立采购登记台账,台账须清晰明确、登记完整,符合规范;

    4.11 收据发票采购、使用须符合牵制原则;

    4.12 收据发票领用、核销须建立登记台账;

    4.13 收据发票开具的内容须符合公司经营范围;

    4.14不得存在虚开发票的现象;

    4.15 收据发票字迹须工整、可识别,书写须规范;

    4.16 收据发票金额须与实际收款金额一致;

    4.17 收据发票须及时核销、登记;

    4.18 空白票据须定期盘点。

    左岸金戈数豆职人

    作者
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公众号:数豆职人
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