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近400万亏损竟然人为调增掉,案例提醒会计别把亏损浪费了,否则你可真亏了!

郝守勇 / 2019-08-19
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  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    纳税人可以采用不同的方法确认所得税收入,有了选择确认纳税义务时间的权利。

    真实案例

    济南某物业公司的王会计在今年3月份做2018年度企业所得税汇算清缴的时候,为了满足一定的所得税贡献率,人为把以前四年的累计亏损近400万元在年报表附表A105000《纳税调整项目明细表》的第30行“其他”行次一下子调平,让主表第33行的本年应补(退)所得税额为0元,不退也不交企业所得税

    接下来的一笔业务更是体现出这名会计的无知和政策匮乏,看看吧

    该物业公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400万元(2019-2020年度)。

    借:银行存款 440万元

          贷:预收账款  400万元

                应交税费-应交增值税-销项税额 40万元

    确认收入:

    借:预收账款  400万元

          贷:主营业务收入-租金 400万元

    由于不是小型微利企业,因此按照25%计提第一季度企业所得税:

    借:所得税费用 100万元

          贷:应交税费-应交所得税 100万元

    我想反问这名会计:

    这100万元的企业所得税真的必须要缴纳吗?你是否在做假账?有的会计做假账是为了冒险偷税而你做假账竟然造成多交了税100万元!

     

    提醒这名会计

    1、首先你为了满足一定的所得税贡献率,人为把以前四年的累计亏损近400万元调增到应纳税所得额为0就是不对的,会计人员应让账表真实的反映业务情况;

    2、另外你物业公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400万元,既可以一次性确认收入、也可以分两年确认收入,你应该根据你公司实际情况来自行判断:

    (1)若是之前累计亏损的话,建议一次性确认收入,这样可以弥补以前年度亏损后缴纳企业所得税;

    (2)若是之前没有累计亏损的话,建议分期确认收入,便于延迟缴纳企业所得税的时间。

    3、因此若是这名会计真实的体现2018年累计亏损400万元的话,2019年预收的2年房租选择一次性确认收入400万元,可以先弥补之前400万元亏损后再计提企业所得税,不至于缴纳100万元的冤枉税!

     

    参考一

    营改增36号文规定:

    纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

    参考二

    根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条“关于租金收入确认问题”规定:

    “根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。”

    因此,纳税人可以采用不同的方法确认所得税收入,有了选择确认纳税义务时间的权利。

    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
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