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企业开发的商业地产发生哪些变动?是否需要缴纳土地增值税?

马昌尧 / 2019-07-30
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  • 标签:
  • 土地增值税
  • 商业地产
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    房地产开发公司开发的商业地产,既有用于对外销售的也有用于自持的,对于发生捐赠、分红、奖励等无偿转让行为,是否需要缴纳土地增值税?又该如何缴纳?

    房地产开发公司开发的商业地产,既有用于对外销售的也有用于自持的,对于发生捐赠、分红、奖励等无偿转让行为,是否需要缴纳土地增值税?又该如何缴纳?

    案例

    企业将商业地产用于员工奖励,是否需要缴纳土地增值税?

    嘉诚房地产开发公司为了激励企业总经理的经营管理,对连续三年公司经营业绩达成目标的总经理,奖励公司开发的别墅一栋。

    那么,对于公司将开发的楼盘用于员工奖励,是否需要缴纳土地增值税?

    政策依据

    根据国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知(国税发[2009]91号)第十九条第(一)项规定,房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:

    (1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;

    (2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

    政策解析

    通过对以上政策的分析,企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,需要缴纳土地增值税。

    如果企业对员工的奖励,是员工在企业任职期间无偿使用别墅,在企业任职期间拥有永久的使用权,相当于别墅作为员工的“宿舍”,别墅不办理产权转移,同时对于房地产公司而言还停留在“产品阶段”,那么,则不需要缴纳土地增值税。

    作者
    • 马昌尧 中国注册税务师、高级会计师、税务筹划师、成本分析师。
      曾服务于五强集团、晟通国际、华泰重工、兰天集团等知名企业。
      现任富兴集团财务总监、昌尧财税工作室负责人、乐上财税网、高顿财经网实战讲师,具有丰富的实战管理经验和宽广的知识面,财税培训专家。演讲和培训倍受好评,是少数【实践】和【理论】兼具的优秀名师。
      公众微信号:ChangYao_JiangShui
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