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产教融合型企业教育费附加和地方教育附加的申报

黄德荣 / 2019-07-19
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  • 税法解读
  • 地方教育附加
  • 填报指南
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    申报要填报《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》。自2019年7月1日起,《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》(2019年第24号)第一条对该申报表进行修改。

    申报要填报《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》。自2019年7月1日起,《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》(2019年第24号)第一条对该申报表进行修改。《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》修改频繁。在《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(2019年第5号)才进行修改,从2019年1月1日起施行。

    自2019年1月1日起,纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业,当年实际发生的独立举办或参与举办职业教育的办学投资和办学经费支出,以及按照有关规定与职业院校稳定开展校企合作,对产教融合实训基地等国家规划布局的产教融合重大项目建设投资和基本运行费用的支出,《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46号)第三条规定:可按投资额的30%比例,抵免该企业当年应缴教育费附加和地方教育附加。

    例如,某纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业,2019年第二季度,应缴纳增值税额100万元,前两个季度实际发生的独立举办职业教育的办学投资和办学经费支出100万元,上期留抵可抵免金额为0,当期没有新增投资额减去股权转让、撤回投资。

    “结转下期可抵免金额”=“当期新增投资额”×30%+“上期留抵可抵免金额”-教育费附加“本期试点建设培育产教融合型企业抵免金额”-地方教育附加“本期试点建设培育产教融合型企业抵免金额”,

    =100×30%+0-100×30%=0

    相关数据填入下表。

    产教融合型企业教育费附加和地方教育附加的申报

    作者
    • 黄德荣 黄德荣,经济学研究生,福建省某市税务人,福建省知名财税专家,福建省作家协会会员。多次参与国家税务总局稽查办案,贡献突出,记个人二等功1 次。“黄德荣话税”微信公众号创建人及作者,中国会计视野网等媒体专栏或者专业作家。擅长企业会计准则、税务稽查和企业所得税领域,多所院校兼职教师。专著《岁月屐痕》、《涉税案件证据收集实务》、《解读企业所得税》、《税务稽查实操从新手到高手》、《税务稽查实操从新手到高手(第2版)》、《精准缴纳税费》。合著《税务稽查操作实务》、《税务稽查操作指南》、《阳光行动——涉税违法案件稽查纪
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