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半年已过,如何调整全年预算?

大鹏 / 2019-07-11
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  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    因为预算具有刚性,所以全年预算的调整,一定要慎之又慎!可调可不调时不调,不得不调时则必须调,预算调整务必做到:调整有据、调整适度、调整可期。

    【前言】 2019年上半年已经过去,大部分公司的半年报已经编制完成,比照全年预算,指标完成情况有喜有忧,褒贬皆存,有的公司不可避免要调整全年预算。本期大鹏说说全年预算调整那些事。

    最近,大鹏和一位会计朋友聊天,他说他所在公司半年报出来后一分析,各项主要经营指标比照年度预算,进度完成情况差距甚大,公司老总考虑调整全年预算,但按照集团公司规定,调整全年预算,如果涉及营收和利润等关键指标值调低,则公司经营班子成员就不能享受原定的业绩考核“红利”,直白地讲,指标调低了,即使年底达到或超过未调整时的指标值,也不能享受原定的奖励政策了。公司老总左右为难,举棋不定,到底是申请调整还是不调整?

    其实,这位会计朋友公司遇到的问题并不是个案,很多公司都存在这种情况。上半年过去了,经营情况不容乐观,年初设定的目标并未出现“时间过半,任务过半”的理想状态,面对变幻莫测复杂多变的下半年形势,谨慎保守的公司开始施行收缩战略,考虑调低全年预算目标,但是目标一旦调低,则意味着原定的考核方案不再适用,直接影响到业绩考核。所以,预算调整成了“鸡肋”,不调难达标,调了(如果达标)又可惜,背负预算指标的被考核者陷入了难以取舍的困境。

    一般说来,许多公司每年7月份都有一次调整全年预算目标的机会,除了个别公司调高预算目标以外,大多数公司往下调整预算目标,即年初制定的预算目标过高,半年时间过去了,发现难以完成,所以调低进行修正。但预算调整是把“双仞剑”,在调低目标的同时,也会使被考核者因此损失部分绩效考核的利益。但是,当市场行情或行业趋势使全年预算目标的确难以达成时,预算调整也就成了顺理成章的事情。

    那么,问题来了,如何调整全年预算呢?大鹏认为,需要注意三个方面。

    第一、要对未来发展趋势进行客观研判。如果年初设定的市场行情发生了巨大变化,或者国家出台了新的政策方针对公司的业务影响甚大,需要公司调整相应的经营发展战略,则必须同步调整全年预算目标。比如,中美贸易战对于从事进口或出口业务的公司,影响很大,调整全年预算目标就是必须的。

    第二、要对需调整的指标进行理性分析。市场占有率下降,原有业务份额减少,则要相应调整营业收入原材料采购价格上涨,人工成本增加,成本费用增幅超过收入增幅时,则要调整利润总额或利润率;客户拖欠账款严重,资金回笼时间延长,则要相应调整应收账款余额或回款率。

    第三、要对预算调整情况进行合理安排。一般说来,年中预算调整比年初预算编制相对简单些,仅调整部分预算项目指标或仅调整个别部门的预算指标,但也要按照预算调整流程进行审批。原则上往乐观方面积极调整指标,如,调高营业收入或利润等,则只须报董事会备案即可;但往悲观方面消极调整指标,如,调低营业收入或利润、调高应收账款余额等,会严重影响到公司全年原定目标的达成,则必须报公司董事会审核批准。

    因为预算具有刚性,所以全年预算的调整,一定要慎之又慎!可调可不调时不调,不得不调时则必须调,预算调整务必做到:调整有据、调整适度、调整可期。

    半年已过,你所在的公司调整全年预算了吗?

    作者
    • 大鹏 大鹏,硕士研究生,上海市(财政局)财务会计管理中心专家,高级会计师、高级经济师、审计师,会计职称考试考前辅导讲师、企业内训资深讲师。近二十年世界500强企业工作经历,具有丰富的财务管理和内部审计工作经验,擅长企业财务战略制定、内部控制设计、成本管控和税收筹划等。曾在《上海审计》、《新会计》(原《上海会计》)和《国际商务财会》等杂志上发表专业文章数篇。
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