企业见闻录之二:功夫在税外

中国有句成语说的好，厚积薄发，什么意思了，犹如跑步，没有前99米的积累，就没有最后一米的冲刺。

个人感觉，要把税学好，真不是今天去参加个培训，后天去参加个讲座就能搞定的事情，静下心来把涉税相关的会计法律宏观经济梳理一遍，这工作是日积月累的活。手艺人，特别是医生，是越老越值钱，说的就是这么个意思。

对于财务会计而言，要求不高，最起码把本行业的相关会计处理，相关流程，相关法律搞明白吧。

挑个房地产行业来说，土地的流转，从土地管理法看看，无非三个，一个出让，一个收回，一个转让，前两个不涉税，所以出让的土地只有出让金收据，受让的毛地的拆迁款只有白条。被政府收回的房地产和增值税土增税无关，但是转让就不一样了，涉税，得开票，拿票。

比如预售，增值税上没到纳税义务发生时间，所以开具的预收款发票就是个收据。会计上不能进收入，增值税也不算收入，只不过预缴。但是所得税就不一样，所得税直接就是个收入，这样企税与会计就有差异了，但增值税与会计没有差异，两码事。交房时再开的发票才是正而八经的增值税发票，增值税考虑的是进销项平衡，企业所得税考虑的是提前入库，思路不一样，答案就不一样。

比如售后返租，广告打上，出售后包租的，就是个非法集资，只有出售给银行出资的金融租赁公司（有银监会牌照的），这才是合法融资。增值税和企业所得税不确认收入，相应利息可以全额扣除。

比如房地产公司的人防车库，谁的？换个思路，地下能建的，房地产公司掏腰包自建。地下不能建的，房地产公司掏腰包给人防办。人防办拿钱后找施工队异地建，你说地下人防谁的？反正是掏腰包，当然是政府的了。

比如地下非人防车位，中国人办的产权证现在统一叫不动产证，啥意思，连房子带地皮全属于一个人。那我请问你，房地产公司拿了块地，地上的房子全卖了，套内加公摊加不计算可售面积的所有面积，谁的，全业主的了。那你说地下车库谁的？难不成还是房地产公司的？只有建筑，没有地皮，这叫建筑吗？所以企业所得税31号文说了，地下配套设施，配套，配套，不就是给地上的有产权房子配套嘛，若算地产公司的，是配套吗？

沉下心来，把自已所处行业的情况摸摸透，在这个基础上再去好好体会税法。