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亏了!这两张专票按票面注明的增值税额抵扣

二哥 / 2019-05-30
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  • 增值税抵扣
  • 发票相关
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    从设备商取得的13%的设备专用发票,可不按发票上列明的税额抵扣,可享受票面价税合计金额抵减应纳税额的政策。

    第一种 计算抵扣

    小规模纳税人手里购买农产品,取得其代开的3%的专用发票,需计算抵扣进项税。

    财税〔2017〕37号文规定,一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

    财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定,从2019年4月1日起纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

    所以,届时,从小规模纳税人手里购买农产品,取得其代开的3%专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

    如果是从小规模纳税人购买,它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块,即,金额为103÷(1+3%)=100元,税额为100×3%=3元。

    您取得这张专票以后,不是按照票面注明的税额3元抵扣,而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣,即税额为9元。

    如果你按照3元抵扣,同样支付103,你的成本就增加了,就吃亏了。

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    申报表填写

    把9填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏.

    3%的专票认证抵扣同期转出。

    填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。如下:

    亏了!这两张专票按票面注明的增值税额抵扣

    同时做进项转出处理,将发票票面抵扣的3的进项税进项转出处理。

    亏了!这两张专票按票面注明的增值税额抵扣

    借:成本  94

    借:应交税费-应交增值税(进项税额) 9

         贷:银行存款 103

    第二种 全额抵减

    从设备商取得的13%的设备专用发票,可不按发票上列明的税额抵扣,可享受票面价税合计金额抵减应纳税额的政策。 

    财税[2012]15号规定增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

    亏了!这两张专票按票面注明的增值税额抵扣

    这个税率16%下调到13%,税控盘是否也应该降价呢?

    纳税人购买金税设备,取得一张200的增值税专用发票,税率13%。金额为:176.99;税额:23.01。

    可以不按票面上注明的税额23.01抵扣进项税,可以按照200的数直接抵减当期实现的增值税应纳税额。

    1.填写附表四第2列到第4列

    亏了!这两张专票按票面注明的增值税额抵扣

    2.增值税减免税申报明细表,减税性质代码及名称选择0001129914,再填写第2列到第4列。

    亏了!这两张专票按票面注明的增值税额抵扣

    3.主表第23行,不足抵减的可结转下期继续抵减

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    4.专票做认证同期转出处理

    亏了!这两张专票按票面注明的增值税额抵扣

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    综上,两种情况其实都不是按票面税额认证抵扣,通过计算抵扣、全额抵减方式取得了更大的优惠。

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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