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断言小额零星10万非票入账,莫非是想试探白纸条的上限?

老税官 / 2019-05-29
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  • 发票相关
  • 税前扣除
  • 白条
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    小额零星业务判断标准之文,继昨日下午多篇之后,今日又连发多篇。本欲不议,然称重大税务问题等惹眼之词,作为一名财税人员,该当有所言。

    先引用网友言!

    bell:之所以有人想往10万上扯关系,是想找这个零星支出的上限吧!

    小白:要是一元银民币等于一日元,我就赞同小额零星什么十万的!

    高手在民间,理解在实质!

    莫非是想试探“白纸条”的上限?!

    如果10万可不凭发票,也就是10万元的购进都可“白纸条”入账作税前扣除。请问:这是否将是“白纸条”天下啦?呕心沥血制定的28号公告是否将大打折扣?除专票需抵扣外,还要发票吗?税务局怎么核实满眼尽是的10万元内部凭证

    总局解答分析

    问题13:国家税务总局公告2019年第4号下发后,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(总局公告2018年第28号)中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整?(辽宁省税务局提问)

    答:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定,小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,小额零星经营业务可按以下标准判断:按月纳税的,月销售额不超过10万元;按次纳税的,每次(日)销售额不超过300-500元。

    1. 答复中的依据:增值税暂行条例及其实施细则、财税〔2019〕13号、总局公告2018年第28号。即,要符合四份文件的要求。既要对应满足企业所得税文件中的规定,又要对应满足增值税文件中的规定。

    2. 可将答复简写,聚成焦点:小额零星经营业务按月纳税的,月销售额不超过10万元。

    (1)昨日已作分析,28号文中的小额零星经营业务,在目前的增值税政策中,如果按月纳税,则是办证户;对应到按28号规定,办证户必须以其发票入账。

    按28号规定精神,不需办证的单位或未办证的小额零星,可凭非发票入账;对应到增值税规定,未办证的小额零星,是按次纳税的,按次纳税就是500元起征点。

    这是28号第9条的内在逻辑关系,清晰明了。办证户必须取得发票、只有办证户才是按月纳税,这两个基本对应关系,是层层递进、非此即彼、相互锁定!

    (2)总局解答的意思是,如果从事小额零星经营业务个人按月纳税的,月销售额不超过10万元。总局没有回答对此业务可凭非发票入账。

    这句话本身并无问题,但不能不联系上下文来理解,不能片面地断章取义地断言,不能形而上学脱离实际。

    就是说,不可就此解答断言可凭收款凭证、内部凭证入账。

    总局仅就小额零星业务判断标准予以答复,并没有也不可以违背第9条本身的内在逻辑,也未提及以什么凭证入账问题。应该再问:办证户不须取得发票,是否可以作税前扣除?按月纳税的是否不需办证?

    因此:只可以据此判断其是否为小额零星业务,但不可以据此推理是否需取得发票。

    (3)小额零星业务无论拿出什么金额标准,只要是办证户按月纳税的,就要按28号文件规定,以其发票入账。

    除非另外行文明确:已办证的按月纳税户,未超过10万免征的可以不开具发票,可以非发票入账;或者行文明确:未办证户可以按月纳税。

    实务执行的现实

    假设对方是按月纳税10万的,可凭非发票入账,购进方根本无法判断,就是销售方也无法预知本月是否会超过10万。

    如果2019年5月22日之前,销售方已发生销售额9万,5月23日销售2万。

    请问:销售方是否要逐一通知5月22日之前的购买方,前来开具发票?如果销售方不通知,购买方内部凭证入账不予税前扣除的责任谁来负?以后税务局在检查企业所得税时,是否要逐户逐月比对内部凭证的对方是否超过10万?

    老税官税白天下

    作者
    • 老税官 注册税务师、多次省级业务能手、一线实操经验丰富。
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