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冬生周记(2019年4月22日)

王冬生 / 2019-04-30
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  • 财经视野
  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    平日忙于工作,闲暇之余,喜欢看点闲书,喝点小酒,码点小字,专业问题,人生感悟,天下大事,想到啥写啥,不吐不快,也欢迎朋友拍砖赐教,共享工作之趣,生活之乐。

    税事:专业探讨

    减税降费的结果是利润增加

    减税降费,对纳税人而言,从不同的角度,用不同的方式,影响其税后利润。允许购进旅客运输抵扣进项,降低了成本。加计抵减应纳税额,增加了收入。降低税率,如果是含税价,收入方,增加收入,支出方,增加成本。各种降费措施,降低了成本。小微企业所得税的优惠,直接减少税额,增加税后利润。当然,面对减税降费,享受多少,受基于市场供求的议价能力影响很大。因为议价能力差,享受不到红利,是市场竞争的结果,政府不应介入太多。

    铁路债券的利息,享受所得税优惠

    持有铁路债券的利息,继续享受所得税优惠。对其他债券利息,是否不公平? 不能这样简单比较。作用不同,贡献不同,困难不同。好比铁路售票窗口,军人优先,其他人不应抱怨,打起仗来,你往后跑,军人往前冲。

    进项税加计抵减应确认收益

    进项税加计抵减应纳税额,少缴的增值税,可以计入损益,正式的会计处理规定明确了。在正式明确之前,就有客户问,是否计入损益。当时回答,从常识判断,应计入损益,因为与先征后返有点类似,实打实少缴的一块税。专业服务的作用之一,就是在法规尚不明确的情况下,做出基本正确的专业判断。

    税收的府定、法定、良定

    税收的府定、法定、良定。目前的许多税种,还是国务院颁布的条例,不是人大制定的法律,也可说是府定,不是法定。但是,府定还是法定,由谁定,还是个形式,关键是内容怎么定。良法是善治的前提,法定是必要的,关键还是良定。

    税收立法的立法权与行政权

    税收应由人大立法,落实税收法定原则。但是也应处理好立法权与行政权的分工,不能走到另一个极端,行政权几乎没有空间。征税权应由法定,减免税权可由行政机关定,报立法机关备案,减免税权是调控的重要手段。

    关于税权、债权、滞纳金的优先:滞纳金应与税款同样优先

    企业破产时,税权优先于普通债权,也就是先把欠税还了,再还其他人的债。滞纳金,是不是也优先?破产法没说,有的法院判滞纳金不优先。税权为何优先普通债权?税权是公共权力,为了公共利益,本身就是对个人利益的剥夺,税权优先是对的。滞纳金类似不及时纳税的代价,类似利息,依附于税权,从道理上分析,滞纳金也应优先。

    减税红利取决于价格变化

    增值税减税是本轮减税降费的主菜,尤其是降低税率,影响比较大。减税,首先是整体减税,改革措施不能保证每个纳税人,甚至每个行业,一定享受减税红利。能不能享受,说到底还是价格如何变化,收入和成本如何变化。最可能享受红利的行业,应该是零售业,因为零售业是含税价,税率下降,价格不降,收入直接就增加。

    减税降费座谈会

    参加中税协组织的减税降费座谈会。减税降费被比喻成一道菜,文件出了,申报表改了,系统调了,这道菜已经端上桌,碗筷都摆好了,就看纳税人自己怎么吃了。能不能吃到嘴里,那是自己的事了,不能指望税局喂,有问必答,保姆式服务。税务局应端菜上桌,但不应再送菜到嘴。

    最好的税法宣传是文件清楚

    税法宣传是税局的重要工作。现在找个文很方便,不用再大厅里摆桌子,彩旗招展发材料。最好的宣传,是把文件写清楚:清晰明了,一看就懂;没有歧义,理解一致。

    税务服务的庙堂与江湖

    看到一排行榜,一季度承接重组业务的券商、会计所、律所、评估所名单。重组业务中涉及复杂的税收问题,甚至可以说,在重组过程中,技术含量最高的是税法,价值含量最大的是纳税,但很少见到税务师的影子,税务师的工作往往被其他师代替,实在不行的时候,再找税务师。不久前,见一准备上市的朋友,谈完之后,对方感慨,早认识您就好了。税务服务,庙堂没地位,江湖有市场。市场高于地位,江湖郎中倒也潇洒。

    万象:家国天下

    避税地也许在装样子

    避税地纷纷要求壳公司得有实际存在实际业务,总感觉有点装样子。那些地方自己都明白,无法有实际存在和实际业务,只不过迫于压力不得不比划几下。自己革自己的命,能有几分诚意,几分行动,值得怀疑。

    纪念胡耀邦

    网上有一些纪念胡耀邦的文章,对国家做出重大贡献的人,总会被人怀念。改革最难的时候,是改革刚开始的时候。改革最有意义的时候,是改革奠基的时候。开始的时候,奠基的时候,胡耀邦都贡献巨大。十几年前,曾经到江西共青城拜谒胡耀邦墓园。

    996的争论

    996不应鼓励,但也不应讨伐。市场竞争十分激烈,甚至惨烈。员工到点可以下班,但市场不会到点给你签约,不会到点给你打款。还是努力拼,才能活,没有谁,可以永远舒舒服服挣大钱。不喜欢996,可以换个公司。加班不应是常态,但也不可避免。

    杂谈:人生感悟

    遵循税法,智慧圆润

    在公司接待中财财税学院的两个学生,回答她们关心的问题。没想到,她们问公司为什么叫智方圆?我问她们为什么问这个问题?回答是有点佛或禅的感觉。我的个天,没那么玄乎。想起刚开张不久,一朋友也问,这名字是不是请什么大师起的?我说找一老和尚,花五千大洋,才求得这法号。其实,是多年工作的体会。涉税专业服务,首先要遵循税法,但又不能机械呆板,可以适当灵活,如何灵活,需要智慧。所以,就是遵循税法,智慧圆润。英文翻译,China  Smart Tax nsulting

    经济危机的本质是债务危机

    经济危机的本质是债务危机,债务危机的表现是不能按时还债,不能还债的导火索是现金流的断裂,现金流断裂的原因还是债太多,债太多的原因,在于老板头脑发热。所以,控制经营风险的关键,在于稳健经营:稳健经营的关键,在于控制债务规模:控制债务规模的关键,在于控制头脑发热。说到底,还是脑袋的问题。

    佩服鲁迅先生

    看易中天老师的一个视频,被问古今中外最崇拜的是谁?他回答是鲁迅,又加一句,自己是吃鲁迅的奶长大的。这就是当成母亲了。想起画家吴冠中讲的,他把鲁迅当成自己精神上的父亲。鲁迅确实伟大,不说别的,闭上眼想文学形象,阿Q,祥林嫂,润土等,就浮现出来。至于杂文对国民性的批判,更是深刻。越上岁数,越佩服鲁迅。书,是分年龄的,不同年龄段,喜欢不同的书,理解不同的书。

    加班不能自愿

    加班是不是应该自愿? 不能自愿,如果工作需要,必须加班,当然身体不好,另当别论,该给的要给足。如果可以选择加还是不加,工作不能按时完成,公司就逐步丧失竞争力,最终就可能关门。员工可以选择不加,辞职就是。自己就经常加班,不仅仅是996,都快997了。宁可997,也不想007,失业在家,无所事事。每个成功的民营企业和普通个人,都是拼出来的。不管什么时候,到点就下班,甚至不到点就准备下班,也许只有垄断企业,才可如此悠哉。

    生计与政绩

    企业加班,为了生计。机关加班,为了政绩。生计是饭票,政绩是官帽。官帽应为了饭票,没有饭票的官帽,越大越戴不住,风一吹,就跑了。

    养不教,父之过

    不时发生孩子因与家长或老师闹矛盾就寻短见的悲剧。不应抱怨孩子的脆弱,首先应反思的是家长和老师。在双方的矛盾中,主要方面是大人,强势的一方是大人,孩子出事的多,很少听说大人出事。说到底,是家长和老师的方式方法问题,当批评、惩罚不起作用,甚至对立的时候,应及时调整方式,孩子不接受也没关系。在管的同时,给孩子自由,陪孩子玩,让孩子感受到生活和学习的乐趣。

    研讨会发言稿

    在人民大学财金学院专业硕士培养研讨会上的发言

    王冬生   2019年4月13日

    感谢学院领导的信任。我想从用人单位的角度,对专硕培养谈点个人浅见。除专业能力外,专业硕士起码还需要三种能力:公文写作能力、哲学思维能力、三观鉴别能力。

    公文写作能力。工作以后,无论是工作流程还是工作结果,都要落到文字上,实际就是公文写作。应该有这个本事,在1500字的篇幅以内,主题鲜明、逻辑严谨、文字精炼地把一件事说清楚。公文不是论文,更不是小说,不必太多铺垫、渲染、抒情,就事论事,直奔主题,再复杂的事,1500字够了。

    哲学思维能力。上大学时,最烦哲学课,枯燥抽象。但是上了岁数,越来越感到哲学有用,作为一种思维方式,哲学的原理、范畴,真可以指导自己的工作和生活,遇到困难有办法,碰到问题少生气。工作一大堆,不知从何入手的时候,就用矛盾论,抓主要矛盾,分出个轻重缓急,即使不能面面俱到,也可以避免舍本逐末,因小失大。看到同事写的报告,准备大动肝火的时候,就用量变质变规律给自己放气,自己工作快三十年了,量的积累时间比同事岁数都大,怎么能要求同事让自己一下子满意,他们不也在进步吗,知足吧!遇到困难的时候,就用辩证法,事物是变化的、发展的,不会永远这样,没有过不去的坎,不放弃对未来的信心。回头看中学、小学,也曾遇到看似过去不去的坎,现在看来都很小了。看物体,近大远小,看事情,也是近大远小,时间可以把大事变成小事。往前看,眉头舒展。

    三观鉴别能力。每个人都有三观,只是不同而已,知道该有什么样的三观。三观正确的人,不那么自私,不那么狭隘,一般会工作积极,与同事的关系也比较融洽,自己开心,他人舒心。世界观,世界是物质的,物质决定意识,从实际出发,脚踏实地,不走捷径,不求速成,可以有理想、梦想,不要有空想、幻想。理想和梦想,努把力也许能实现,蹦起来也许够得着。空想和幻想,累死也没用。价值观,自己活着就是消耗家人和他人创造的价值,也得为家人和他人创造价值,而且创造更大的价值,这样自己才有价值。人生观,人生的目的都是幸福快乐,但是源泉不同,继续学习,努力工作,不断实现自我,才是最大的快乐,奋斗才有快乐,年轻轻轻就做所谓的佛系青年,无聊又无趣,浪费青春,断送未来。

    养成上述能力,还得静下心来,读点大部头的经典,构建相对完整的知识体系,老看手机,这种碎片化甚至垃圾化的阅读,没有太大用处。

    就说这么多,谢谢大家。

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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