2019年第13周(3月24日-3月30日)《每日一税》问答

编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2019年3月24日：吉祥公司2019年3月20日取得不动产增值税专用发票，税额800万元，能否一次性抵扣进项税额？

答：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照国家税务总局公告2016年第15号文件规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

根据以上规定，吉祥公司2019年3月20日取得不动产增值税专用发票，税额800万元，不能一次性抵扣进项税额。在3月份认证，在2019年4月可抵扣480万元。

尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额320万元，根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）第五条规定，可自2019年4月税款所属期（2019年5月纳税申报期）起从销项税额中抵扣。

二、2019年3月25日：纳税人取得注明旅客身份信息的国际航空运输电子客票行程单，是否可以计算确认增值税进项税额？

答：不能。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

三、2019年3月26日：2019年4月1日以后，纳税人生产销售挂面，适用增值税税率是多少？

答：根据《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，纳税人销售或者进口农产品，税率为11%。

挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒属于农产品。

《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用11%税率的，税率调整为10%。

因此，在2019年4月1日以前，纳税人生产销售挂面，适用增值税税率10%。

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

因此，2019年4月1日以后，纳税人生产销售挂面，适用增值税税率为9%。

四、2019年3月27日：吉祥公司2019年4月20日成立，如何计算留抵税额？

答：根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

五、2019年3月28日：吉祥公司2017年4月20日成立，系增值税一般纳税人，适用简易计税方法，能否执行加计抵减政策？

答：增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

因此，吉祥公司不能执行加计抵减政策。

六、2019年3月29日：吉祥公司2018年度实际发生的资产损失，未在汇算清缴时申报扣除，2019年6月1日以后能否补充申报扣除？

答：根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)等文件规定，纳税人发现申报错误的，可及时进行更正申报或补充申报。

因此，吉祥公司2018年度实际发生的资产损失，未在汇算清缴时申报扣除，2019年6月1日以后可进行更正申报或补充申报。

今日看点

1.自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照国家税务总局公告2016年第15号文件规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

2.挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒属于农产品，2019年4月1日以后，纳税人生产销售以上货物，适用增值税税率为9%。

3.企业所得税汇算清缴工作结束以后，纳税人发现申报错误的，可及时进行更正申报或补充申报。