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利空还是利好:税率下降对建安企业的影响

何广涛 / 2019-03-13
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  • 建筑业财税
  • 降低税率
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    国家少收的税到底由谁来享受,就要看市场主体之间的议价能力了。长期以来,建安企业的绝对弱势地位已经确立,上斗不过甲方,下斗不过分供,是真实的写照。

    建安企业在国民经济中属于第二产业,上游企业通常是材料货物供应商,下游企业多为房地产开发企业,此次税率下调后,笔者通过价值链模型分析下建安企业一般计税项目可能受到的影响。

    一、上下游企业一起降价

    一、上下游企业一起降价

    由于增值税价外税,理论上讲,税率下降会带来含税价格的同比例下降。

    这种情形下,税率下降前,国家征税30元,税率下降后,国家征税27元,税率调整国家少征税3元,这个3元被末端消费者独享。建安企业的不含税收入和不含税成本在税率调整前后没有变化,都是200-100=100元。

    但是建安企业税率下降之前应纳增值税额为4元,税率下降之后应纳增值税额为5元,多向税务机关缴纳了1元的增值税,也多交了附加税费。

    总体评价:轻度利空

    二、上下游企业都不降价

    二、上下游企业都不降价

    如果上下游企业都不降价,情况又有所变化:

    1、税率下调后,国家征税为330÷1.09×9%=27.25元,比税率下调前少征(30-27.25)=2.75元,减税效应被钝化。

    2、末端消费者支出金额没有变化,仍为330元。

    3、国家少征税的2.75元,被三家企业瓜分,其中工商企业增量利润2.65元,房开企业增量利润0.92元,建安企业增量亏损0.82元

    总体评价:较大利空。

    三、上游降价下游企业没有要求降价

    三、上游降价下游企业没有要求降价

    如果上游供应商同比例降价,由116元降为113元,而下游没有要求建安企业同比例降价,含税价仍为220元,那么建安企业将可以获取增量利润1.83元。

    总体评价:较大利好

    四、上游不降价下游企业要求降价

    四、上游不降价下游企业要求降价

    如果上游企业不同意降价,而下游企业要求建筑企业同比例降价,建安企业将出现增量亏损2.65元。

    总体评价:重大利空

    五、总结

    1、上文分析中,由于所举案例为高度抽象之后的模型,数字设置不一定科学,结论也不一定精确,但基本反映了实际情况,情况就是这么个情况。

    2、国家只管降税率,反正国家确确实实少收了税,2018年各降一个点,国家减税2400亿元,这次力度更大,国家少收的税到底由谁来享受,就要看市场主体之间的议价能力了。

    3、一般而言,议价能力与规模有关,与市场地位有关,更与行业属性和市场竞争态势有关。长期以来,建安企业的绝对弱势地位已经确立,上斗不过甲方,下斗不过分供,是真实的写照。

    4、更令人不可思议的是,我国建筑产品的计价规则,目前仍由政府行业部门主导,2018年下降税率时,住建部即发布了建办标〔2018〕20号,将计价依据中的税率由11%调整为10%,可以想见,不久将会将10%调整为9%。

    5、因此,按照行业管理规定,建筑产品的造价一定会下降,也就是说第二种情形和第三种情形在实际中发生的概率基本等于零。

    6、剩下的两种情形,第四种发生的概率要远远大于第一种,即便是第一种发生了,吃亏的仍然是建安企业。

    利空出尽是利好,会吗?

     何广涛

    作者
    • 何广涛 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师,北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师,“何博士说税”公众号创始人,小陈税务咨询(北京)有限责任公司、中涛远(北京)税务师事务所有限公司合伙人,上海何博财务咨询中心总经理。
      微信公众号:何博士说税
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