也谈内部审计体系搭建

每个公司由不同的部门构成，不同的部门有不同的管理职能。谈到管理就会联想到体系两字，管理体系自然就挂到嘴边，成为热议的话题。本文谈一下审计部门的体系建设，内部审计体系搭建从哪几个维度入手，是审计从业者思考和研究的重要课题。

首先谈一下什么是体系，百度百科给出这样的定义，体系是指若干有关事物或某些意识相互联系的系统而构成的一个有特定功能的有机整体：如工业体系、思想体系、作战体系等。由此可以看出体系是一个有机整体，而不是一个点、一个面。以此类推，内部审计体系也是一个有机整体，而不是支离破碎的拼凑。内部审计体系搭建至少涵盖内部审计的组织体系、知识体系、能力体系、项目体系、资源体系、技术体系、考核体系七大方面。

1、内部审计组织体系。组织体系涵盖内部审计的架构、定位、角色、章程、人员、制度、流程等几个方面。

2、内部审计知识体系。知识体系包括内部审计通用知识体系和内部审计专业知识体系。通用知识不需要内部审计人员精通掌握，但是需要了解和理解。而内部审计专业知识需要内部审计人员熟练掌握和应用。

3、内部审计能力体系。能力体系是指审计专业胜任能力，专业的胜任能力建立在知识体系之上。内部审计人员通过实施内审项目将知识内化为能力、经验。

4、内部审计项目体系。项目体系是指开展和实施内部审计项目，完成审计目标的能力。项目体系至少包括内部审计项目立项、实施、项目资源分配、项目风险控制、项目进度控制、项目质量控制、项目成果应用等。

5、内部审计资源体系。资源外延广泛，本文资源特指内部审计数据资源。数据也是一种资源。内部审计数据资源包括线索库、案例库、风险库等等。

6、内部审计技术体系。内部审计是技术活，这是基于审计专业的视角。谈到技术，就会说到科学技术，科学技术是第一生产力。科技的发展对内部审计的发展也具有深远的影响，比如人工智能AI、大数据Big data、云计算Cloud puting、互联网等等。目前尽管这些技术还没有普及深入到内部审计中来，但将来的影响是必然趋势,将会促进内部审计的发展。

7、内部审计考核体系。建立内部审计人员的考核机制，KPI设置的维度、频次、量化、合理性；内部审计人员的晋升、输送渠道等。

内部审计体系搭建不是一蹴而就的，从无到有，由表及里，需要时间的沉淀与积累。上述愚人之见，请各位批评指正。