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员工餐补,需要交个税吗

指尖上的会计 / 2018-10-12
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  • 税法解读
  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    不同的吃法,税负不同

    本文导读

    员工工作餐补助要交个税吗?(1)公司有食堂,员工到食堂就餐,食堂发生的餐费不需要交个税;(2)公司没有食堂,员工固定在某餐厅就餐,月底由公司与餐厅统一结算,结算的费用不需要并入员工工资薪金计征个税;(3)公司没有食堂,给员工发放就餐补助,这部分补助应按照“工资、薪金所得”计征个税。

     

    单位给员工提供工作餐餐补,这应该算是职工福利。这个福利会计处理上有不少讲究,处理不当就会有偷漏税风险。下面,就给大家说一说员工餐补如何进行账务处理与税务处理。

    第一种情形:单位有食堂,员工就餐不要钱。

    单位食堂开支,包括食材开支,可以视为职工福利费的支出范围。这部分开支属于集体福利,没法将支出金额一一分解对应到员工个人,自然就不需要讲用于食堂的餐补并入员工工资计征个税。

    第二种情形:单位有食堂,单位给员工发餐补,员工就餐要花钱。

    首先说明,单位给员工发放的餐补应并入员工当月工资计征个税。

    单位食堂收费比较常见,这时单位食堂有两层属性:一方面,单位食堂具有福利性质;另一方面,食堂又有经营性质,食堂向员工收取费用,就可视作经营行为。

    1如果员工就餐是按照市场价格收费,单位食堂就属于完全的市场化运作,食堂的开支不能作为职工福利费处理,而应该作为营业成本入账。2如果员工就餐收费低于市场价,食堂收费本质是福利费开支的抵减。但向员工收取的餐费在会计处理上仍应作为其他业务收入入账,需交增值税

    我建议单位食堂最好不要向员工收费,无论是市场化运作还是半福利运作,都会让会计处理复杂化,而且会平添增值税和员工个税。

    第三种情形:单位没有食堂,员工固定在某餐厅就餐,单位与该餐厅直接结算。

    这种情况和单位自己有食堂的情形类似,可以视同职工食堂外包。结算的费用不经过员工个人,不需要并入员工工资薪金计征个税。此时的餐费在会计处理上不用记作“业务招待费”,可记为“职工福利费”。

    第四种情形:单位没有食堂,单位给员工发放餐补,员工自己解决就餐问题。

    单位没有食堂,每月给员工发放就餐补助,这部分补助应按照“工资、薪金所得”并入当月工资计征个税。 

     

    说完了工作餐的问题,再来说一说误餐补贴。

    误餐补助需要交个税吗?税务出台的解释是不需要,但要符合误餐补助的定义。税务认可的误餐补助是指,员工个人因公在城区、郊区工作,不能在单位或返回就餐,确实需在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定标准领取的误餐费。可见误餐补助是针对特定人、特定情景发生的。如果单位以误餐补助名义给员工发福利,则应并入当月工资计征个税。

    指尖上的会计

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