纪小羊和她的财务管理4之第一次编制年度决算报告

第一次编制年度决算报告

编制年度决算报告，并不是简单的照抄年度三大报表中的数据，而是在编制过程中，对照预算和上年数据进行对比分析，为编制下年预算和未来经营打下良好的基础。

原财务经理张经理走时，告诉纪小羊上年的决算报告还没来得及编制。现在李会计将两年的资产负债表、利润表和现金流量表都交给了纪小羊，纪小羊可以根据这些报表编制决算报告了。

三大报表是纪小羊编制决算报告的依据，但年度决算报告并不是简单的照抄年度三大报表中的数据，而是在编制的过程之中，一要对照预算进行分析，二要对照上年的数据进行对比分析。这一是向集团公司进行汇报，向股东、董事会进行汇报和说明，二是为了更好的编制下年的预算，为未来的经营打下良好的基础。

这需要李会计再次提供资料，最主要的是公司上年度的预算资料。公司实行的是全面预算管理制度，各部门都有预算，财务根据各部门的预算，进行了调整，编制了公司的全面预算报告，这是文字的，还有数字的，主要是预算报表，包括预计的资产负债表、利润表和现金流量表。

李会计根据纪小羊的安排，将公司上年度的预算报表找了出来，交给纪小羊进行比较。首先是年度经营情况的分析。纪小羊将本年实际经营情况的数据粘贴到公司上年度的预计利润表中，以便进行分析对比，如下图表3-1所示。

公司的年度预算是以万元为单位进行的，上年实际数和本年实际数都精确到了元。有了上面的对比表，所有数据一目了然，分析起来简单方便。

先从营业收入分析。公司处于发展成长期，经过金融危机后的产品结构调整和市场的重新定位，已经走上了良性发展轨道，预计在上年的基础上增加6000万元，增长46.2%。实际营业收入增加了6181万元，增长了47.5%，实际数比预算数增加了181万元，增加了1.3%。圆满实现了预算指标。

营业成本分析。由于劳动力成本上升，物价水平的水涨船高，公司预算成本随着营业收入6000万元增加，预计成本增加4276万元，达到13500万元。实际营业成本为13468万元，比预算数少32万元。虽然只比预算少了32万元，但在1.35亿元的总营业成本预算下，各个成本预算中心在控制成本方面肯定下了不少的功夫，才能达到这样的效果。公司上年的营业成本占营业收入的比为70.6%，公司预算本年的营业成本占营业收入的比为71%，而实际营业成本占营业收入的比为70.2%，比预算数下降了0.8%，比上年实际数下降了0.4%。

销售费用分析。随着公司营业收入的增加，销售网络的增加，市场的开拓，销售费用的增加是必然趋势，本年预算在上年实际数的基础上增加了474万元，达到2000万元。实际销售费用为1984万元，比预算少16万元。公司上年的销售费用占营业收入的比为11.68%，本年预算销售费用占营业收入的比为10.5%，而实际销售费用占营业收入的比为10.34%，比预算数少0.16%，比上年实际数少1.34%。所以虽然实际数比预算数只节省了16万元，但和上年相比，还是充分发挥了销售的规模效应。

管理费用分析。管理费用本年预算数在上年实际数的基础上增加了444万元，达到1400万元。实际管理费用为1391万元，比预算少9万元。公司上年的管理费用占营业收入的比为7.32%，本年预算管理费用占营业收入的比为7.37%，而实际管理费用占营业收入的比为7.25%，比预算数少0.12%，比上年实际数少0.07%。

财务费用分析。财务费用在整个支出中所占的比例较小，财务费用的增加主要是短期借款增加200万元，导致的利息费用的增加，以及长期借款500万元的利息费用。预算数和实际数相当接近，其相差数实际为公司存款的利息收入、银行手续费支出费用等形成的差额，处于正常合理的区间。

公司的年度预算中，对营业外收支未做具体的预算，因为这些项目本来就是不可预计的，同时从公司的实际情况分析，公司上年的营业外收支较少，在整个收支体系中所占的比重小，而实际情况也确实如此，本年实际数中的营业外收支数额少，所占比重小。

公司的年度预算中，未预算公司的股利分配，因为年初不可能确定公司年度实现的净利润数，只有到年度，净利润成为实现数后，公司才会出台股利分配政策，纪小羊对此心中有数。

公司的年度决算实际就是以公司的年度收支情况为依据进行编制的，所以纪小羊对两个年度的利润表进行分析，同时也针对年度预算进行分析后，便能据此进行编制了。当然两个年度的现金流量表、资产负债表她也同样进行了比较分析，但对流量表和负债表的分析，都只是年度决算编制中进行补充说明的内容。年度决算报告的重点内容、主要内容还是对两个年度利润表的分析以及对年度预计利润表的分析与比较。

做为财务经理，不仅要会算，还要能写。能写会算应是财务经理的一个基本素质。决算报告属于财经类文章。虽然纪小羊上学时便怕写作文，但这是工作，是必须的，所以她也要锻炼自己财经写作的本领。编制的年度决算报告就给了她一个锻炼的机会。

纪小羊编制的决算报告分为三块。第一块是年度收支情况，对公司一年来的经营情况用财务数据进行说明，并进行分析对比。第二块是对公司的资金流量进行说明，当然也和上年度进行了分析对比。第三块是以资产负债表为基础进行的公司财务状况的说明，说明公司资产负债与权益的结构构成以及一个年度的变动情况。纪小羊编制完后，将前任张经理编制的以前年度的决算报告找了出来，和自己编制的决算报告进行对比。

纪小羊发现张经理编制的决算报告比自己编制的决算报告多一个重要的内容，那就是同行业的分析。纪小羊打电话请教张经理，张经理说同行业的资料不可能精准，他也是通过行业报刊杂志以及行业网站进行了解的，但通过这些媒体了解到的情况基本准确，有一定的参照性。惭愧呀，惭愧。纪小羊马上通过这些媒体查找同行业资料，然后和本公司的实际情况进行分析对比，并将这一块作为第四块，补充到了自己的年度决算报告之中，年度决算报告的编制方大功告成。