都是不交增值税,开票、账务、申报大不同

小微企业免征增值税

政策依据

国家税务总局公告2017年52号文规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

开票

按适用征收率如实开具即可。小微企业增值税免税政策适用对象只是小规模纳税人，小规模纳税人简易计税，征收率3%或5%。

如图，税率栏按适用征收率开具：

账务处理

按照财会2016年22号文规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时候，将有关应交增值税转入当期损益。

举例：

二哥税税念公司1月开票51500，不含税收入为51500/1.03=50000

会计处理：

借：应收账款51500

     贷：主营业务收入50000

          应交税费——应交增值税1500

2月开票20600，不含税收入20600/1.03=20000

会计处理：

借：应收账款20600

     贷：主营业务收入20000

          应交税费——应交增值税600

3月开票10300，不含税收入10300/1.03=10000

会计处理：

借：应收账款10300

      贷：主营业务收入10000

            应交税费——应交增值税300

4月申报增值税，1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000，按季度申报小于9万，享受免征增值税政策。

会计处理

借：应交税费——应交增值税2400

      贷：营业外收入/主营业务收入2400

纳税申报

备案

不需要单独备案

享受免税政策（小规模纳税人为例）

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。

目前有哪些免征增值税的情况呢？有很多，比较常见的就是销售自产农产品免增值税、销售图书免税。

开票

享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择免税。

账务处理

无需计提增值税，比如销售农产品，某企业实现收入10000元，会计处理时，直接做如下会计分录：

借：银行存款/应收账款10000

     贷：主营业务收入10000

不存在增值税以及营业外收入的概念。

纳税申报

备案

需要先备案

总结