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税务局有笔钱返给你,赶紧去领!

二哥 / 2018-06-15
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  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    事实上,在企业所得税、营业税(营改增前)、增值税等纳税范围中,只要企业属于法定的扣缴义务人,履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后,都可以按照规定申请一定的手续费返还。

    一大早,小A就收到管理员的通知。

    通知全体成员去申请公司代扣代缴个人所得税的手续费返还,并且要求把发票开过去。购买方填写:**税务局,货物及应税劳务、服务名称填写:三代手续费。税率6%。

    税务局有笔钱返给你,赶紧去领!

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    根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)的规定,可申请手续费返还的“三代”范围包括:代扣代缴、代收代缴和委托代征。由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为,因此企业较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费。事实上,在企业所得税营业税营改增前)、增值税等纳税范围中,只要企业属于法定的扣缴义务人,履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后,都可以按照规定申请一定的手续费返还。

    1、关于税务局返还的代扣个人所得税手续费是否纳税,一直存在争议!

    企业所得税方面:

    河北国税早在2010年就以便函的形式明确“企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应当作为应税收入计算缴纳企业所得税。”对于是否缴纳企业所得税的问题,各地似乎都很一致。

    2、营改增之后,是否缴纳增收税也是一个热点问题。财税36号文并未具体明确,后面税务总局也未出相关的公告来统一口径,地方税务有口径的不管是否合理,也算有据可依,所以总的来说就是要具体要看当地税务局如何参照的。(比如四川就是需要缴纳)

    这里也来看看其他一些省份的口径,没有列举的地区请咨询当地税务局。

    福建的口径

    需要开票、需要缴纳增值税。

    税务局有笔钱返给你,赶紧去领!

    北京口径

    需要开票、需要缴纳增值税。

    税务局有笔钱返给你,赶紧去领!

    厦门口径

    需要开票、需要缴纳增值税。

    税务局有笔钱返给你,赶紧去领!

    大部分地方还是出了口径规定需要按照经济代理服务缴纳6%的增值税。

    湖北口径

    湖北出的口径却不同。不需要开票、不需要缴纳增值税。

    企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否缴纳增值税?

    根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定,负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人,按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费,不缴纳增值税。

    3、那么,问题来了,我们经常会遇到一些业务找不到明确的依据或者说以自己的认知范围暂时未找到依据,我们怎么办?

    二哥认为,首先,我们得有自己的逻辑判断,税法也有逻辑,我们判断的结果不管是否和最后执行的一致,至少思考会让你更理解其中的本质,在这个过程中也就逐步掌握了处理未知问题的能力,锻炼了思路。

    其次,在执行过程中,还是要根据当地的具体规定来办。

    比如这个手续费问题,网友讨论也很激烈,有些说要收,有些说不征收,其实你在四川的企业确实要征收,湖北呢?就不征收,虽然觉得有点不妥,但是事实就是这样,口径不一嘛。

    以后在讨论政策的时候,也不能那么绝对,就像前段时间讨论的未开票收入负数填写的问题一样,那各地就是有不同的执行标准。

    总之,税务总局没有明确规定的东西,下面执行就有差异,切不可套用,大家在日常和同行讨论时候也要注意这些。

    4、“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出。

    “三代”单位所取得的手续费收入也可以适当奖励相关工作人员。另外,如果用于奖励优秀的员工,根据财税[1994]20号文第二条的规定,该部分奖励暂免征收个人所得税。

    账务处理

    1、计入营业外收入,则用于奖励办税人员就相应计入营业外支出

    借:银行存款

         贷:应交税费-应交增值税-销项税额

              营业外收入

    借:营业外支出

         贷:银行存款

    2、计入其他业务收入,则用于奖励办税人员就计入其他业务支出。

    借:银行存款

          贷:应交税费-应交增值税-销项税额

               其他业务收入

    借:其他业务支出

         贷:银行存款

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    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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