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端午节说粽子,说粽子涉及的税

指尖上的会计 / 2018-06-14
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  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    端午节有两个标志性的习俗,一为赛龙舟,一为吃粽子。赛龙舟受区域限制,吃粽子就不同了,哪里都不受限。粽子也是端午节时馈赠亲友,作为商业福利的上选。作为商业福利的粽子除却文化上的内涵,还有税务上的考量,本文就给大家分析小小粽子涉及的税。

    本文导读

    又快到端午节了,端午节有两个标志性的习俗,一为赛龙舟,一为吃粽子。赛龙舟受区限制,没水的地方玩不了,吃粽子就不同了,哪里都不受限。粽子也是端午节时馈赠亲友,作为商业福利的上选。作为商业福利的粽子除却文化上的内涵,还有税务上的考量,本文就给大家分析小小粽子涉及的税。 

    端午节是农历五月初五,据传端午节发端于战国时的楚国。楚国的屈原被冤屈,流放后在汨罗投江自尽,噩耗传到楚国都城(今江陵),已然是十天后了。因此,湖北江陵过端午节是农历五月十五,比习俗晚了十天。

    端午节有两个标志性的习俗,一为赛龙舟,一为吃粽子。赛龙舟受区域限制,没水的地方玩不了,吃粽子就不同了,哪里都不受限。粽子,由粽叶包裹糯米蒸制而成,是中华民族传统节庆食物之一。粽子传说是为祭奠投江的屈原而传承下来的,是中国历史上文化积淀最深厚的传统食品。

    粽子也是端午节时馈赠亲友,作为商业福利的上选。作为商业福利的粽子除却文化上的内涵,还有税务上的考量,下面就给大家分析小小粽子涉及的税。 

    一、生产粽子

    粽子虽是用糯米加工制作而成,属于农产品的深加工,但粽子本身不属于农产品。因此,生产粽子的企业销售时应按16%的税率缴纳增值税(小规模按3%)。

    二、餐馆销售粽子

    餐馆提供餐饮服务时销售的粽子,应按“餐饮服务”6%的税率缴纳增值税(小规模按3%);如果顾客不在餐馆用餐,只是从餐馆买粽子打包带走,应按16%的税率缴纳增值税(小规模按3%)。前者属于提供餐饮服务,后者属于提供产品销售。

    三、个人取得厂商赠送的粽子

    个人取得厂商赠送的粽子是否交个税,分两种情况:(1)如果个人是在购买厂商的产品或服务时取得馈赠的粽子,不需要交纳个人所得税;(2)如果个人未购买厂商的产品或服务,而取得馈赠的粽子,则应按照“其他所得”适用20%的税率代扣代缴个人所得税。个税计算与做账参见本文第五部分。

    四、单位给员工发粽子

    单位给员工发放粽子,这无疑是福利了。无论是发实物粽子还是粽子购物券,粽子的价税(进项税不能认证抵扣)都要并入员工工资计征个税。还有一种情况,单位食堂中午给员工发放一个粽子佐餐,这时粽子是不需要交个税的。给员工发的粽子,会计做账时应计入福利费。

    五、单位馈赠客人的粽子

    单位买了一批粽子作为礼物,在端午节馈赠客人。每箱粽子价格100,进项税16元。会计做账时要注意了,第一,进项税不得认证抵扣;第二,粽子送出后应计入“业务招待费”;第三,应按照赠与适用20%的税率代扣代缴个人所得税。个税具体计算时要注意了,送出一箱粽子需交个税:【(100+16)÷80%】×20%=29。

    以送出一箱粽子为例,具体会计分录为:

    (1)购进粽子

    借:存货——低值易耗品  116

          贷:银行存款  116

    (2)送出粽子

    借:业务招待费  145

          贷:存货  116

              其他应付款——代扣代缴个税  29

    (3)代扣代交个税

    借:其他应付款——代扣代缴个税  29

          贷:银行存款  29

    会计做账后要记得在汇算清缴时做纳税调整,送出一箱粽子,需调增的费用包括:①没有发票的业务招待费29元,②116元业务招待费中不能扣除的部分。

    指尖上的会计

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