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6000万的收入要交多少个人所得税?

何广涛 / 2018-06-05
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  • 个人所得税
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    现行个人所得税的11个税目中,劳务报酬所得是一个比较特殊的税目。

    现行个人所得税的11个税目中,劳务报酬所得是一个比较特殊的税目。

    1、它与工资、薪金所得税目既有联系又有区别,联系在于两者都属于个人的劳动报酬,区别在于个人与支付报酬方是否存在雇佣与被雇佣的关系

    《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》(国税发[1994]089号)第十九条:    

    「工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。」

    C先生任职于某电视台,每月电视台支付报酬10万元,应按照工资薪金所得征收个人所得税;F小姐是一名演职人员,以个人名义签订合同参加一部电影拍摄获取报酬6000万元,应按照劳务报酬所得征收个人所得税。

    2、劳务报酬所得的税率和计税方法如下图:

    劳务报酬所得的税率和计税方法

    与工资薪金所得按月征收不同的是,劳务报酬为按次征税,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。 

    F小姐参加电影拍摄,4天取得6000万元收入,如按劳务报酬所得征收个人所得税,支付方需代扣代缴:6000÷(1+3%)×(1-20%)×40%-0.7=1863.38万元。

    3、「劳务报酬所得」可以转化为「个体工商户的生产经营所得」,如个人注册个体工商户,或成立个人独资、合伙企业,并以后者名义签订合同,开具发票,则业主(投资者)取得的所得按照「个体工商户的生产经营所得」缴纳个人所得税。

    「劳务报酬所得」可以转化为「个体工商户的生产经营所得」

    具体计税方式又分查账征收和核定征收两种,需要注意的是,根据《国家税务总局关于印发<个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法>的通知》(国税发[2005]205号)的规定,对于「个体工商户的生产经营所得」税目,支付方没有代扣代缴个人所得税的义务。

    F小姐成立了个人独资企业F冰冰工作室,增值税一般纳税人,提供文化体育服务选择适用简易计税方法计税已经备案,生产经营所得个人所得税为核定征收方式,应税所得率为10%,F小姐以F冰冰工作室名义与摄制组签订合同,取得6000万元收入,应自行申报个人所得税为:

    6000÷(1+3%)×10%×35%-1.475=202.41万元

    何广涛

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    作者
    • 何广涛 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师,北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师,“何博士说税”公众号创始人,小陈税务咨询(北京)有限责任公司、中涛远(北京)税务师事务所有限公司合伙人,上海何博财务咨询中心总经理。
      微信公众号:何博士说税
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