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去外地干工程要交这么多税!

何广涛 / 2018-05-30
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  • 建筑业财税
  • 建筑业营改增
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    异地施工要交哪些税,怎么缴税。

    总公司-项目部,总公司直接在工程所在地成立项目部,项目部本身不属于分支机构也不属于法人,因此无需独立缴纳企业所得税

    1、总公司-项目部,总公司直接在工程所在地成立项目部,项目部本身不属于分支机构也不属于法人,因此无需独立缴纳企业所得税

    (1)发票由总公司开具,资金由总公司收取。

    (2)跨省(自治区、直辖市、计划单列市,下同)项目部需要办理跨区涉税事项报验管理,省内跨县(市、区,下同)施工依照本省税务机关规定而定。

    (3)跨地级行政区项目部需要在工程所在地预缴增值税及其附加。

    (4)跨省项目部需要在工程所在地预缴0.2%的企业所得税,省内跨县施工是否需要预缴,依省级税务机关规定而定。

    (5)个人所得税是否需要附征,依项目所在地地税机关要求而定。

    2、总公司-子公司-项目部,总公司中标工程项目,在工程所在地(被迫/自愿)成立子公司,由子公司成立项目部进行施工。

    这种情况总公司与项目部没有直接关系,项目部隶属于当地成立的子公司,本质上不属于异地施工。因此,无需办理跨区域涉税事项报验管理,项目部也无需预缴各种税款,发票由子公司开具。

    3、总公司-非独立核算分公司-项目部,总公司中标工程项目,在工程所在地成立分公司,分公司在办理税务登记时,勾选了「非独立核算」选项。

    (1)发票由分公司开具。

    (2)项目部隶属于分公司,无需办理跨区域涉税事项报验管理,无需预缴增值税,除极个别情况外,无需在当地附征个人所得税,无需按照0.2%预缴企业所得税。

    (3)跨省分公司属于二级分支机构,需要实行汇总纳税,由总公司按照三因素分摊企业所得税,由分公司就地预缴。

    4、总公司-独立核算分公司-项目部,总公司中标工程项目,在工程所在地成立分公司,分公司在办理税务登记时,勾选了「独立核算」选项。

    这种情况比照第2点处理,企业所得税分为查账征收和核定征收两种方式,预缴的税款不能在总公司抵减。

     何广涛

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    作者
    • 何广涛 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师,北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师,“何博士说税”公众号创始人,小陈税务咨询(北京)有限责任公司、中涛远(北京)税务师事务所有限公司合伙人,上海何博财务咨询中心总经理。
      微信公众号:何博士说税
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