个人劳务费,会计账务处理怎一个愁字了得

本文导读

个人劳务费处理有几个现实中的难题：第一，个税由公司承担时，怎么做账；第二，个人劳务费需要提供发票入账，如何解决；第三，个人代开劳务费发票都有哪些税，如何计算；第四，税务限定了企业代个人办理劳务费开票的次数，怎么应对。

你可能会说，个人劳务费处理不就是要代扣代缴个税吗，有何难哉？先说说规范的做法，会计账务处理根据劳务性质将劳务费确认为管理费用、销售费用、研发费用、制造费用、生产成本，应付个人的劳务费发放时企业应先扣除个税，然后将扣除个税后的部分发放给个人。规则是明确的，可实际操作起来远比这要复杂。 

复杂场景一：个税由公司承担

很多时候，企业劳务用工没有严格的合同约定，双方对劳务费的理解就会产生偏差。特别是一些业务领导在谈劳务项目时，可能没有意识到公司还需要代扣代缴个税，直接就承诺给对方多少报酬了。等到支付劳务报酬时争执就起来了。

解决这个问题的思路有两个，一是把承诺的劳务费标准提升，财务正常代扣代缴个税，扣完税后让个人能拿到手的金额正好和原来约定的一样多。另一是由企业替个人缴纳个税，这部分金额做账时应记作“营业务支出”，这部分营业外支出不得在企业所得税前扣除。从规范财务和税务的角度考虑，建议采取第一个思路。 

复杂场景二：个人劳务费需要提供发票入账

在我的印象中，给个人支付劳务费是不用凭发票入账的，因为个人开不出发票。

最近有好几个粉丝向我反映，他们当地的税务对个人劳务费提出了新要求，必须凭票报销。没有发票的，即便企业代扣代缴了个税，个人劳务费也不能在企业所得税前扣除。

以前的理解瞬间被颠覆了。企业该如何说服个人去税务代开劳务费发票呢，想想都很费劲。如果劳务费金额较大，个人或许有此动力。如果劳务费金额较小，个人又怎么会愿意耗时耗力跑税务代开呢？

据我所知，有些地市税务已经开通手机APP代开个人劳务费发票的服务了。这或许可以部分解决个人劳务费通过税务代开发票的难题。 

复杂场景三：个人代开劳务费发票都有哪些税

个人到税务代开劳务费，先要提交申请，并提供一系列证明材料，各地税务要求不一，就不一一道明了。下面主要说说此情此景下要交的税。

假定甲某给A公司提供个人劳务，每月约定劳务费6000元。甲某需向A公司提供劳务费发票。如甲某到当地税务去代开劳务费发票，涉及的税包括增值税、附加税、个税。

1增值税：甲某视同小规模纳税人，增值税按照劳务费总金额的3%缴纳。依上例，应交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。2附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）：根据实缴的增值税计算，本例应交174.76×12% = 20.97元。3个税：先按1.5%预缴，本例需预交个税为6000×1.5% = 90元。

等甲某拿到发票到公司报销劳务费时，公司应对剩余的个税作代扣代缴处理。需代扣代缴的个税金额为【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20%－90 = 838.68。

计算下来6000元的劳务费，个人实际能拿到手6000－174.76－20.97－90－838.68=4875.59元。 

复杂的场景四：税务限定了企业代个人办理劳务费开票的次数

个人劳务费要由受益人自行到税务申请代开发票，当然是规范的做法。可实际情况是个人嫌麻烦或不清楚怎么做，希望企业能代办此事。代办并非不可以，执行过程中会发现有障碍。譬如，有些地市税务作了规定，如果由企业代办，给个人开劳务费发票，一年只给开两到三次。

这么一来，实操就碰到问题了。譬如，某人常年为企业提供劳务服务，按月领酬，开票该怎么办？如果企业一次让税务开足几个月的金额，可能涉及几个月的劳务费要合并扣个税的问题，这会加重个人的税负。

如果这种情况不能改观，我的建议是，公司每月给个人发放劳务费不变，分月预提出各种税费，代扣代缴个税不变。累计几个月到税务代开一次发票，同时把前期预提出的各种税费一次补足。