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论税草的自我修养--“税里税外”三周年随记

税里税外 / 2018-04-23
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  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    神器、武艺、修为

    三年前,总部L处长建议本税草开个公号,丢了句:“以后文章就在你这发!”。我一经触动,当晚动手,注册了“税里税外”。

    神器

    何谓税里税外?说来并非临时起意。那得追溯更早些,我刚调任基层,预判有些业余时间,于是列出约100个问题,希望说道说道在税法、税务、税事上的实践与思考,汇成一本随笔集,《税里税外》便是计划中的书名。

    结果没有惊奇,依然是计划跟不上变化,书稿没写多少,就留了些半成品搁下,直到遇到了公众号——堪称税草进阶之神器。神在何处?它是一个平台,能带给你不一样的东西:

    ——克服惰性。懒惰是人的天性,想要锻炼、提升自己,必须保持学习的节奏,保持足够的思考强度。有了公众号,不想让它荒芜,所以会想着写作,就能发现总有些休息时间,也是可以不休息的。惰性就在这个过程中,被相当程度被克服了,时间的利用效率也就大为不同。

    ——高效研讨。喜爱琢磨业务的,光说不写、光做不写,就跟光说不练是一样一样的,思考不容易严密和深入。有时灵光一现,或是嘴上一说,过些时候连自己都忘了,更何况别人?业务研究需要“建设性”讨论,但都忘了哪来“建设”呢?现实中税收业务探讨,其他很多讨论效果不佳,与此有关。

    ——结识同道。多年来因为参加总部活动较多,便有机会结识不少系统内外的“大咖”。但是,公众号使结识同道变得更广泛了。前两年,发起“税草堂”时,我和其他六位居然都未曾谋面,也是公号带来的缘份。后来偶尔在外地培训或讲座,还能享受“网红”般待遇,想来都是十分有趣的事。

    武艺

    神器到神功之间还隔着十八般武艺。

    税事的十八般武艺,评判标准是多元的。野路子不算,我们可以把标准树起来,功夫进阶之路便会清晰得多。

    先插播一个“反面典型”。一好兄弟的口头禅:“税不就那么点儿事嘛!”弄得我们很不爽,好像咱这行没有大学问似的。事实上,这话不能当真,因为他钻研税收业务肯定达到10000小时以上,而且依然持续深入学习研究……正如这位兄弟的假狂妄、真谦虚,我所知的顶尖高手也是自信不自负,同时不失谦逊的。我以为,这才是专业人士:不是做专业的事,而是专业地做事,在做事的专业上追求止于至善。

    我梳理了税事三、六一十八般武艺,可以给朝着“至善”进阶的税草们参考:

    首先说“三”:实务、制度、理论进路各有侧重。

    ——实务方向。即侧重税制实施领,包括管理遵从,如何规避与反规避。这主要在企业、专业服务机构,以及税务机关的一线骨干。有位高人曾说,“把你放到省局来三年,你业务就废了”,正是这个实务意义上的话。在企业的专业人士看来,税务官员看不到真正的实际,不过是层层过滤后的情况,甚至“四大”这样的专业服务机构,也不太了解领先企业的业务模式,讲的也是这个意思。

    ——制度方向。即侧重税制生成领域,包括构建规则和机制设计。这主要是立法机关、高层级税务机关的技术官员和业务骨干。在大陆法系国家,能够参加制定法律是专业上的无上荣光。许多业务精湛的朋友,都希望有机会参与总局文件、法规起草,也是因为如此。其实,在实务视角这仍是“理论”,在理论视角这仍是“实务”……需要说明的是,在税务机关或企业内设计工作机制、流程,也属于这里的制度方向,具有保障实体制度落地的功能。比如对核定的机制设计,税收证据的判定,可能比许多实体规则都来得重要。

    ——理论方向,即侧重税制基础领域,包括支撑税制的理论研究,也涉及理论观念的教育传播。这主要是高校和研究机构,以及少数有理论情结的其他研究者。做理论研究的,有时会瞧不上做实务和制度的,这是自然的,毕竟理论追求视野更广,看问题更深刻,而且真正的理论就是与实践融合一体。不过,绝大多数情况下,理论与实际操作相差甚远,许多实务界的顶尖高手做起理论来,也一点不逊色,只是他(她)没有在这个方向走下去,或不想走理论方向。

    再说“六”:意指上面提的方向上的不同能力层面,包括战略判断、知识框架、商业运作、一般业务、特殊业务、相关技能等。现实中,能够全面覆盖、上下贯通的少之又少。

    ——税收环境与战略判断。这既需要理论修养,又需要洞明世事。否则大趋势看不清,就会失去许多推动变革或创造价值的机会。

    ——税务知识框架。对实务和制度方向而言,法学、会计、税收都具备专业水平最好了,否则就税谈税自然难以提高。对理论方向而言,税收经济学、比较税制对数学、英语以及其他理论积累门槛也高。

    ——商业运作和行业、业务研究。税收基于交易发生或经营活动,对商业逻辑特别是具体业务的研究理解,自然是十分重要的事情。正如著名的59号文,难的是税收从业者对税收规则背后的并购运作不太了解。

    ——一般业务处理。诸如电子税务局怎么操作?申报表填录异常怎么判断是谁的问题?专用发票能向谁开具?涉税数据怎么传输?等等。这些都是税收业务基础的基础。不过事情看似简单,背后可一点都不简单,无论是从实务、制度还是理论的角度。一个例子,纳税鉴定属于什么性质,与征纳关系有何影响?

    ——复杂业务研究。复杂业务往往是上述商业场景和知识框架相互影响下形成认识的。比如,合伙税收怎么认识?对赌协议如何影响税收?约定税负是否视为已经扣缴?合理商业目的就是主观意图?滞纳金和税收利息是啥关系?法律漏洞如何适用?等等,没有任一个有简单的答案。当然,复杂业务与一般业务划分也是相对的,只要达到一定的重要性,就会发现既有答案没那么简单。

    ——沟通、管理及相关技能。这带有通用色彩,其实不尽然。但举两例。一例,如何预测税务机关对税法的适用尺度?在具体执行上有多大的成功可能?再一例,作为征管官员或者企业税务总监,如何构建一套有效的税务管理体系?这当中许多是这里的通用技能,暂不多议。

    修为

    有了神器,练了神功,但缺乏“诗外”的修为,还是不可能达致税收业务的化境。

    我的功力不够,只想到几个与修为有关的问题:

    ——你的学习是主动的吗?有没有好奇心驱使?看到上面十八般武艺,是否仍有当初的好奇?

    ——你愿意做最平常的事吗?能不能动手用用EXCEL基本的函数?还有在平常小事中发现机会、突然领悟的感觉吗?

    ——你有勇气迎接未来的不确定性吗?如果已有一方天地,能否放弃一味求稳的消极心态?能在不确定性的环境中保持乐观么?

    ——你具备对重大事项的判断力吗?能不能保持“风物常宜放眼量”的战略眼光?

    ——你还拥有不甘平庸的自我期许吗?在浮华的社会中坚持初心、面对困难挫折保有韧性?

    猛然想起这样的话:天地为一瞬,一瞬为天地。欲练神功,必先……

    Goodluck,税草!

    税里税外

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    作者
    • 税里税外 一个税务人的视角:分享财税资讯、记录习得思考,有关税事,无关任职。惯于税事与税法间行走;长于政策与管理间穿梭,总于实践与理论间徘徊。
      微信公众号:taxvision777
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