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不要愁,增值税申报也不难.

二哥 / 2018-04-17
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  • 税法解读
  • 纳税申报
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    几乎每个月都有朋友问,能不能针对小白写一个较为全面的增值税一般纳税人申报流程。

    昨天给大家说了说企业所得税汇算清缴的思路,又有朋友要求说说增值税申报思路。

    其实平时二哥公众号写的比较多的就是增值税的各种知识,但是不会看的总觉得这些知识都是散的,而且看了就忘记了,会看的朋友就会归类,他的脑海中早已经形成了自己的知识架构,看到其他人的文章就会吸收然后补充到自己的知识大树上去,慢慢的他的知识体系就成熟了。

    所以我一直很强调方法和思路,增值税,如果我们不是对付考试,我们平时学习的主要目的就是要学会申报,而学申报你就要形成一个自己的思路,不管你接触任何增值税知识点都要往这个思路上去靠,就像前段时间二哥说的一系列关于抵扣凭证的问题,其实就是增值税申报中进项税的获取和填报的部分,如果你认真看一遍,你这个流程的东西基本就清楚了。

    1.把这两张专票按一般专票认证抵扣就亏大了

    2.除了专票,还有这两种扣税凭证需要认证抵扣的?

    3.这三种“普通发票”也能抵扣进项税

    4.不是发票也可以抵扣进项税

    5.没有发票也能抵扣?

    6.增值税扣税凭证抵扣有两个时间点,错过了很严重。

    7.这张普通发票如果正确入账和申报,增值税会少交。

    8.这种进项,按时认证申报了也不能全部在当期抵扣。

    还有平时说的各种发票新规,这些又是和申报销项相关,所以,看似一个小知识点,实际大家都会,都是看了无数次的了,但是如果你是一个没有思路的人,那么你最多就是一个接收器,装进去就装进去了,最后要找的时候发现脑海一大堆装了一大堆,很杂乱,找不到了。

    但是如果你有思路,装的时候就归类好,你的知识就是一个完美的树形图,每个枝丫都有条不紊的生长着,等到要用的时候,一下就找到了。

    其实关于增值税申报的流程网上基本都有,可能是因为网上的太深奥了,很多会计新人表示都不怎么看的明白。

    好嘛,二哥就给你絮叨絮叨,意在让小白看了也能明白一二。当然,最主要的是给你一个大概的思路,让你有个大概的框架,你也不要指望看完就立马能填写,很多东西还是需要自己持续的实践和琢磨。

    开始吧

    增值税是一个税种,全面营改增后,所有行业都纳入增值税征收范围,所以,只要你是一个会计,只要你从事了企业报税工作,那你不可避免的要接触增值税。

    增值税申报简单的说就是把你企业当期的增值税相关情况以填写申报表的形式报送给税务局,形式可以多样,网上申报、上门申报等。增值税申报最关键点就落到哪里?

    你得会计算增值税!会计算你才知道你填写对不对。

    你得知道数据是从那里来的?怎么收集和统计这些数据?你都不知道哪里去找数据,你怎么填写申报表?

    你得认识申报表,认识申报表才知道怎么填写它,什么数据填写到那里位置。

    当然,你还得懂一些最基本的常识,不然还会造成大失误。

    1 会计算增值税

    什么叫增值税?增值税,就是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税。增值额怎么算?增值额,可以看作是购销差价,即纳税人生产经营活动所实现的不含税销售额与该纳税人外购不含税成本之间的差额。

    用公式来看,就是这样

    a、增值额=销售额-外购成本   

    b、增值税=增值额*适用税率

    但是你知道,我们在日常算增值税时候可不是按照这个公式算出来的。我们是这样来算的。

    增值税=增值额*适用税率=(销售额-外购成本)=销售额*税率-外购成本*税率

    我们把销售额*税率定义为销项税额

    把外购成本*税率定义为进项税额

    然后只需要准确计算出销项税额和进项税额,然后就可以算出我们当期要缴纳的增值税。

    增值税=销项税额-进项税额

    销项就是你开票取得收入按照适用税率的比例算的税

    进项就是你采购时候取得抵扣凭证上列明的税金「这里是说最简单的情况,什么计算抵扣等就不多说」

    增值税就是对增值税部分交税,不增值就不交税,增值怎么算,就是用上面的方式来算。

    2 数据来自哪里?

    开票,企业要经营就会开票,去税务局申请发票回来,具体怎么申请这里不单独说,开票有个开票系统,增值税发票管理新系统,然后你就按照你们的合同,按照纳税义务时间开票就行了。

    认证抵扣。你有开票就有采购成本或者其他经营成本,会取得一些抵扣凭证,包括很多,这里只说最常见的,增值税专用发票,和海关缴款书。专用发票就是从国内采购的供应商开给你的,海关缴款书就是从国外采购的,海关开出来的,都可以抵扣。

    3 平时怎么收集和统计数据

    你平时就把取得的专用发票抵扣联收集到然后网上一个个勾选,当然你还可以去大厅认证,不过建议能网上勾选的都网上勾选,勾选很简单,这里不展开说了。

    海关缴款书就是在网上申报系统填写信息申报,平时收到就可以申报,申报审核通过后就可以在次月增值税申报时候填写抵扣了。

    4 月底怎么做?

    当月月底检查开票系统开具的发票信息。当月达到纳税义务时间的收入把发票都开了,达到纳税义务时间的就算没开票,也要申报,做未开票收入申报。

    所以检查一下,发票是否开完,发票是否开正确?作废发票是否联次齐全,开具的红字发票是否开具正确检查这些的主要目的就是减少错误,避免申报麻烦。比如税率开错的情况等,如果跨月了就不能作废只能红字,申报也多了一重麻烦,所以需要月底仔细检查一下。

    检查该抵扣的进项税是否都认证了,特别是海关缴款书,之前文章有写过。检查的目的就是保证进项税及时抵扣,避免因人为因素产生大量增值税,占用企业经营资金。

    具体风险预警,推荐阅读:救命啊!一个低级失误,差点一个月把一年的税交了!

    我以为认证了就代表抵扣成功了,too young too naive!

    对账,对账就是核对财务系统增值税相关科目和开票、认证的差异。对账的目的主要目的是保持财务系统数据和申报表最后填写数据的一致性,有差异的需要知道原因并做好台账备查。

    具体差异处理,推荐阅读:申报时,开票和账、认证和账的差异你怎么处理?

    如果量必须小的单位,这个工作可以月底完成。大单位一般是次月申报之前完成,因为可能最后一天还在做账。如果有差异需要找出差异原因,属于账务处理差异需及时调整账务,属于其他差异需要按实际情况进行处理。

    5 次月初怎么做?

    增值税是次月申报上月的。月初申报之前的资料准备

    1、税控系统打一份开票统计表

    2、勾选系统打印一份认证统计表

    3、海关缴款书申报软件打印一份稽核结果通知书

    4、对账差异表

    开票统计表、认证统计表、稽核通知书都是你申报、对账差异表都是你申报数据的汇总依据,你就要根据这些资料填写申报表。

    具体流程:

    抄报税,说的简单点就是把你的开票信息汇总上传了,抄报税的工作在开票系统完成,这个一般是现在开票系统基本是自动完成了,你不用管。你次月1日打开开票系统他会提醒你已经上传成功。如果抄报税成功你还没纳税申报,那系统就会提醒你这个。

    抄报税

    抄报税的工作在开票系统完成

    纳税申报,就是填写申报表,这个在申报软件里面填写,个别是手工填写大厅申报。如果你不会,推荐你阅读下面这两个文件,本文就不细说了,这个得你自己做一遍,有针对性的问。

    缴款,如果有税金产生则可以直接网上点击扣款。

    清卡,清卡也是自动完成。申报完成后你再次打开开票会提醒你清卡完成。这就意味着你的申报工作完成了。完成后系统就是这样。

    清卡

    6 常识不可忽略

    1.增值税是国税征管,都在国税申报,和地税没有关系

    2.企业注册成立后就应该在规定时间(一般是30天)内去税务补充涉税信息,管理员给你设置好申报税种后开始就应该按时间开始申报了。

    3.增值税有申报期限。按照规定,增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。一般情况下,基本都是一个月申报一次,时间正常情况下就是次月15日之内,千万不要逾期!逾期现在基本要罚款,还要影响企业税务信用等级。

    4.申报一般都是网上申报了,现在还在大厅申报的尽量开通网上填写申报表申报,免得跑来跑去麻烦。当然最好也签订银企协议,有税金网上直接扣款。都是很方便的。

    5.你没有开票,没有收入也必须要申报。也就是你一年必须要申报12次。不要觉得什么都没有就不按时申报。

    6.你发票一旦认证次月必须申报,申报系统会把认证的进项给你算做留抵税金,以后又销售后来冲抵,如果你只认证就觉得完事了,也没把金额填写到申报表,那你就麻烦了,之后就没办法抵扣了。

    二哥

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    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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