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吹牛也得上税--XXX公司,你亏了

杨春根 / 2018-04-14
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  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    纯属瞎编,请勿对号入座

    公司上市了,有上市的好处,可以扬点名、圈点钱,所谓名利双收。上市也有上市的坏处,屁大点事儿,也得发公告披露,家里的丑事也好,家里的美事也好,都得外扬。最近有几家公司的公告很有点意思,有一家说是存在银行的钱,少了三个多亿,小编心眼实,三个多亿,怎么从银行弄出去,得装几麻袋,得雇几个人抬出去呀。

    还是来说说另一家上市公司喜事。前几天该公司发布了今年一季度业绩预告,公告称一季度业绩预计增加89亿,同比增加688%。业绩大幅度增长主要原因是,从18年3月起,对公司持有某公司的股票会计核算方法,由可供出售金融资产变更为长期股权投资,并以权益法确认收入,由此将所持股票对应的净资产公允价与帐面的差额93亿,计入了一季度的营业外收入,增加了当期利润93亿。

    能不能变更按长期股权投资核算?能不能按净资产公允价计算浮盈?这些问题合不合规,自然有人会管,这里不作讨论。这里关心的是,牛是吹出来了,纸上富贵93亿,到底要不要缴税?没有卖出去的股票,自然不涉及增值税,但是否要缴企业所得税呢?

    季度所得税的计算依据,是企业的实际利润额。实际利润额是在企业会计核算的利润总额基础上计算出来的,在不考虑税收优惠和弥补亏损情况下,实际利润额基本等于利润总额。也就是说,在季度所得税计算和申报缴纳时,对税收和会计的差异一般是不作纳税调整的。这纸上浮盈93亿,虽然不是所得税上的收入,但会计上计入了当期营业外收入,从而计入了当期利润总额,所以要申报缴纳一季度的所得税近20多亿。当然了,这93亿收入,在办理18年度所得税汇算清缴时,可作为税收与会计差异进行调整,但是20多亿的所得税,从缴纳到退库,也得有一年的时间,这吹牛的代价,还是有点大的。

    季度申报就按所得税上收入口径,不把这90多亿申报进去,这事不就好办了?据说税务局有些同志,不务正业,整天养虫子,还把个虫子在网上爬来爬去,美名网络爬虫,据说把上市公司公告都会爬一圈,看到90多亿利润,估计那爬虫的眼睛会发光。还据说,有些税务局同志喜欢多事,今年开始要把企业的财务报表和税收上申报表做个接口。真弄出来,不按实际利润额申报缴纳季度所得税,可能有风险

    多大的事儿,不就是季度多缴了20多亿的所得税么?对市值300亿的上市公司只是毛毛雨。何况,下次杀个回马枪,变更会计核算方法,再调一下利润,也就是会计上做笔帐的事,要记住,会计是门艺术,艺术是服务于人民的。再何况,从年初的亏30亿到现在赚90多亿,公司赚了120多亿,大股东个人也赚了几千万,这才是最重要的。

    杨春根

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    作者
    • 杨春根 从事财税管理二十多年,擅长所得税及资本运作税收。
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