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税收筹划思维,很多细节你没有在意(第3辑)

指尖上的会计 / 2018-04-11
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  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    一、增值税税改的时间差不要浪费了

    公司4月份收到供应商开给我公司17%的增值税专票,5月份我公司给客户开出16%的增值税专票。之前收到的进项税票要不要转出1%呢?估计很多会计人都有此疑问,大家不用担心,目前没有政策出台要求企业要做这类转出,企业尽可放心抵扣。这是税收政策时间差给企业带来的利好,就当是国务院给企业送出礼包吧。

    二、小规模纳税人的身份可以二次取得

    本次增值税改革,一句“一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人”是全新举措。以往小规模纳税人转一般纳税人是“不可逆”的选择。这次出台的新规定有两大利好:一是让主动选择成为一般纳税人的小企业有了后悔的机会;二是经营规模萎缩的企业有了再次享受按较低征收率计税的优惠。 

    三、购销合同价税分开纪录

    对于购销合同,印花税计税依据是合同上载明的“购销金额”。对购销金额的理解是有讲究的:①如果合同上购销金额价税合一,没有分开列示,就以含税总价作为印花税的计税依据;②如果合同上价、税分开列式了,就以总价作为印花税计税依据。提醒,企业签订购销合同时不能图省事,价税分开,就能少交税。

    四、合同签订慎重一些

    印花税依据合同征收,合同签订了就要纳税,一旦多交了印花税,是不能退的。建议企业在签订合同时做好预防:①没有确定下来的事项先不要签合同;②对于不确定的合同金额不要高估;③不同类型的经济事项尽量分开签订合同;④适用不同税率事项的金额千万不要混淆;⑤购销合同签订时价格和税金要分开记载。

    五、销售与服务分两个主体承接

    “混合销售”与“兼营”是不一样的,不能将之混淆筹划税负。以货物生产、批发或者零售为主的混合销售,应税率从高计征增值税,而不能分收入类别分项计税。对此有什么好的税收筹划方法吗?对于交付行为同时有销售和服务的,企业不妨另外注册一家服务公司,以两个主体分别与客户签订销售合同与服务合同。

    六、现金折扣不如商业折扣

    商业折扣与现金折扣孰优孰劣?某商品价税合计117万,促销时可做9折商业折扣,亦可9折现金折扣。采用商业折扣时,收入90万,销项税15.3万;采用现金折扣时,收入100万,销项税17万。这么算下来,采用现金折扣比采用商业折扣需多交增值税1.7万。

    七、避免视同销售与发放福利

    生产手机的公司在员工生日时会送给他们一部手机,会计该如何处理?问题一提出,齐刷刷的答案是视同销售。仅有一人的回答是能否当作研发测试机处理呢?视同销售是教科书的答案,也是对企业最不利的答案,一要交增值税,二要交个税。工作多年后,会计人员应有更宽阔的视野,怎么能拘泥于教科书的答案呢?

    八、餐补可以变通

    员工工作餐补助要交个税吗?(1)公司有食堂,员工到食堂就餐,食堂发生的餐费不需要交个税;(2)公司没有食堂,员工固定在某餐厅就餐,月底由公司与餐厅统一结算,结算的费用不需要并入员工工资薪金计征个税;(3)公司没有食堂,给员工发放就餐补助,这部分补助应按照“工资、薪金所得”计征个税。

    九、招待费并入审计

    年报审计,审计人员来公司会发生差旅费,差旅费需由公司来承担。这是许多公司通常的做法。想到过里面的税收筹划思维吗?公司承担审计人员的差旅费需在业务招待费核算,这些差旅费不能全额在所得税前扣除。换一个思维呢,差旅费由会计师事务所承担,做大审计费(加上差旅费)就能做到全额税前扣除了。

    指尖上的会计

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