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开盘预测:增值税三档变两档,怎么变?

郑大世 / 2018-03-19
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  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    从两会报告以及相关数据来分析,最可行的增值税税率三档变两档方案,应该是11%税率并入6%税率类,同时降低17%税率为14%或15%。

    最近,总理在两会政府工作报告中提出:要进一步减轻企业赋税,改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率。这对于制造业与交通运输业来说,无疑是一个巨大利好,同时减少多档增值税税率,更能体现税收中性原则,更符合增值税原理。

    那么,李总理两会中增值税税率三档变两档,该怎么变呢?

    我们知道,现阶段三档增值税税率分别为17%、11%和6%,其中制作业增值税税率一般为17%,交通运输业增值税税率一般为11%。

    按照两会政府报告三档税率并两档来看,第一种方式是不改变现有三档税率中的两档,同时拆分掉其中一档税率。

    按照税负只减不增的总方针,肯定不可能是将6%的低税率拆分到11%和17%这两个高税率当中,这样明显就增加了6%税率原行业的税负。

    而如果是将11%税率全部并入6%税率,但同时,由于两会政府报告要求是要重点降低制作业和运输业税率,这种拆并11%税率进入6%税率,只能降低运输业税率,不能降低制造业税率。

    而如果是将17%税率拆分到11%税率和6%税率中,同时将原有的11%税率中的部分行业(如运输业)降到6%中,这样表面看是可以全部降低了税负。

    但这样一来,税率降低过大,对于财政承受力是个巨大挑战。

    既然上述方案似乎都不可行,那三档税率变为两档,有没有更好的方案呢?

    对此,笔者认为,最大可能是将11%税率并入6%税率当中,同时降低17%税率。这样既满足了运输业降低税率要求,又满足了制造业降低税负的要求,同时对财政支出具有一定可控性。

    而17%税率降低税率,那么大概降多少呢?

    笔者通过网上查询全国增值税构成,其中非营改增类增值税(即主要17%税率类)占增值税全部收入比大概为65%。

    而2017年全国增值税收入约为56378亿元,同时2018年政府报告中国内生产总值预期增长6.5%,按税收收入同比例增长的话,2018年增值税收入约为56378*(1+6.5%)=60042亿元。

    我们可以计算出正常情况下,2018年17%税率类增值税收入约为60042*65%=39027亿元。

    如果17%税率降低三个点,到14%,则17%税率类这块增值税减税约为39027*3/17=6885亿元,如果降低两个点,减到15%税率,则17%税率类这块增值税减税约为39027*2/17=4590亿元.

    同时,两会政府报告中指出,2018年预期将减税8000亿元,考虑到这8000亿减税额度中,含企业所得税个人所得税部分,那么增值税减税肯定不足8000亿元,同时,还要考虑到11%税率降到6%带来的减税额度,所以降低两到三个点,17%税率降为15%或14%将最为可行。

    总结:从两会报告以及相关数据来分析,最可行的增值税税率三档变两档方案,应该是11%税率并入6%税率类,同时降低17%税率为14%或15%。

    郑大世

    作者
    • 郑大世 接地气的税官,干的了基础,说的了法理.长期从事税收实务稽查工作,经手大小案件五六百,对稽查实务经验极为丰富。注册会计师、税务律师,中国税务报《大世说法》专栏作者。
      微信公众号:税官郑大世
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