实务:误餐费补贴没有发票可以税前扣除吗?个税呢?

如您发放的补贴属于文件规定的工资薪金或职工福利范围，可以取得发票或按照您公司的工资发放制度，以相应的签领单作为税前扣除的合法有效凭证。

1.可以取得发票的情形：按公司制度规定，按实际发生“误餐费”按标准发放补贴（也可按实报实销处理，因属于“因公”的实报实销则按规定在税前扣除，可以不按误餐补助处理），则需要按照相关规定取得发票，作为税前扣除的合法有效凭证之一；

2.不需要取得发票的情形：按公司制度规定，误餐费补贴只要发生“误餐”情形，就按标准发放补贴，则以相应的签领单作为税前扣除的合法有效凭证。

3.补充问题：误餐补助的个税问题

（1）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）规定的不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。其中包括差旅费津贴、误餐补助。

（2）《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）的规定，国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

（3）如属于“个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费”不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。

如单位是人人都有的或者部分部门人员定额发放“误餐补助”给所有员工（比如午餐补助），不属于“误餐补助”，应当并入员工当月工资、薪金所得计征个人所得税。